审计学-审计证据

审计证据是审计人员表示审计意见和作出审计结论所必须具备的依据。在审计活动结束时，审计人员要对被审计单位的经济活动是否合法、合规、合理，其会计资料及其他资料是否真实、正确

第五章：审计证据

含义和来源

注册会计师为了得出审计结论，形成审计意见而使用的所有信息，包括财务报表依据会计记录中含有的信息和其他信息

来源

内部证据

审计单位内部机构或职员编制或提供的书面证据

外部证据

审计单位以外的组织机构或人士编制的书面证据

审计证据与认定的关系

认定的含义

指被审计单位管理层对财务报表组成的要素的确认、计量、列报作出的明确或隐含的表达

审计证据的数量特征及质量特征

充分性

指审计数据的数量足以支持注册会计师的审计意见，因此它是注册会计师形成审计意见所需证据的最低数量要求。

审计风险

具体审计项目的重要程度

注册会计师及业务助理人员的经验

审计过程中是否发现错误或舞弊

审计证据的质量

总体规模及特征

恰当性

是对审计证据的质量的衡量

相关性

特定的审计证据可能只为了某些认定提供相关的审计证据，而与其他认定无关

针对同一项认定可以从不同来源获取审计证据或获取不同性质的审计证据

只与特定认定相关的审计证据并不能替代与其他认定相关的审计证据

可靠性

外部独立来源的审计证据比其他来源获取的证据更可靠

内部控制有效时内部生成的审计证据比内部控制薄弱时内部产生的证据更可靠

直接获取的审计证据比间接获取或推论得出的审计证据更可靠

以文件记录形式存在的审计证据比口头形式的审计证据更可靠

从原件获取的审计证据比从传真或复印件获取的审计证据更可靠

充分性和恰当性的关系

两者缺一不可。只有既充分又恰当的审计证据才是有力的。审计证据的恰当性影响着证据的充分性，审计证据的质量越高，需要审计的证据数量可能越少。如果审计证据的质量存在缺陷，那么注册会计师仅靠获取更多的审计证据可能无法ni补质量上的缺陷。

获得审计证据的途径

按目的划分

风险评估测试

认定层次

认定层次

控制测试

实质性程序

从获取的手段划分

检查记录和文件

检查有形资产

观察

询问

函证

重新计算

重新执行

分析程序