导图社区 会计学 3.1 流动资产-货币资金
货币资金 (Money) 是指企业拥有的，以货币形式存在的资产，包括现金、银行存款和其他货币资金。. 货币资金是企业资金运动的起点和终点，是企业生产经营的先决条件。
会计凭证是指记录经济业务发生或者完成情况的书面证明，是登记账簿的依据。. 每个企业都必须按一定的程序填制和审核会计凭证，根据审核无误的会计凭证进行账簿登记
利润的相关概念也有很多个，最常见的是营业利润，利润总额和净利润三个概念。 营业利润=营业收入-营业成本-营业税金及附加-销售费用-管理费用-财务费用-资产减值损失。
指企业在日常活动中发生的、会导致所有者权益减少的、与向所有者分配利润无关的经济利益的总流出。
社区模板帮助中心，点此进入>>
英语词性
法理
刑法总则
【华政插班生】文学常识-先秦
【华政插班生】文学常识-秦汉
文学常识：魏晋南北朝
【华政插班生】文学常识-隋唐五代
民法分论
日语高考動詞の活用
第14章DNA的生物合成读书笔记
第三章 流动资产
资产
（一）资产概念：指过去的交易、事项形成，并由企业拥有或控制，预期会给企业带来经济利益的资源。
资产的特点：
①过去的交易和事项形成的
②必须由企业拥有或控制（所有权归属）
③包含未来经济利益
（二）资产的确认条件
会计入账（能不能成为企业资产）的条件
关于资产的确认，除了应当符合定义（特点）之外，以下两个条件缺一不可，只有在同时满足的情况下，才能确认为企业的资产。
①与该资源有关的经济利益很可能流入企业；
②该资源的成本或者价值能够可靠地计量。
（三）流动资产与非流动资产的界线
一年内(或一个营业周期内)变现或耗用
一年以上：非流动资产；一年及以下：流动资产
（四）流动资产的内容：
(1)货币资金
(2)交易性金融资产
(3)应收款项
(4)存货。
第一节 货币资金
一、货币资金概述
货币资金：是经济社会用于价值储存和交换的媒介，是企业流动性最强的资产。
货币资金属于企业最典型的金融资产
企业的钱（现金、账上的钱）
包括：
库存现金：企业出纳保管的企业的现金。
现金具有货币性、通用性、流动性等特点、
银行存款
其他货币资金
（一） 现金的含义
1.现金：是流动性最强的一种货币资产，可以随时用于其购买所需的物资，支付有关费用，偿还债务，也可以随时存入银行。
（1）狭义的现金：库存现金
本章现金的概念是指狭义的现金
（2）广义的现金：
库存现金
2.现金的管理
根据国务院颁布的《现金管理条例》（选择题要考P61、62）
(1)规定现金的使用范围；
(2)规定库存现金限额；
(3)不准坐支现金；
(4)钱账分管；
(5)严格现金收支凭证管理。
（二）现金的核算
1.账户的设置：库存现金日记账和库存现金总账。
2.库存现金的核算
应该设置“库存现金”总分类账户，由会计人员负责登记。
借记增加，贷记减少，余额在借方。
设置该账户的目的：总括反映企业库存现金的收入、支出和结存的情况。
应该设置“现金日记账”，由出纳人员根据收、付款凭证，按照经济业务发生的先后顺序逐日逐笔登记。每日终了，应当计算当日的现金收入合计、支出合计和结余数，并将结余数与现金实际库存数核对，做到账款相符。
设置该账户的目的：加强企业库存现金的管理，及时反映库存现金收入、支出和结存的情况。
月度终了，企业现金日记账的余额应当与现金总账的余额核对，做到账账相符。
3.现金清查的核算：现金清查中发现现金短缺或多余时，除了设法查明原因外，还应及时进行账务处理，在“待处理财产损溢”科目中核算。
财产清查
有实物形态：现金、原材料
实地盘点
无实物形态：银行存款、应收款项
对账
出纳必须每天对现金进行核对，企业也要定期对现金进行清查。
待处理财产损溢
如果是短少，先记入“待处理财产损溢”的借方，待查明原因以后，分别记入“营业外支出”或者“其他应收款”；
如果是多出，先记入“待处理财产损溢”的贷方，待查明原因以后，分别记入“营业外收入”或者“其他应付款”。
盘盈盘亏
二、银行存款
（一）银行结算方式的种类（P65）
有一定规模的，实际结算不允许用现金。
1.银行汇票（适用于异地结算）
2.商业汇票：包括银行承兑汇票和商业承兑汇票（适用于同城、异地结算）
3.银行本票（适用于同城结算）
4.支票（适用于同城结算）
5.汇兑（适用于异地结算）
6.委托收款（适用于同城、异地结算）
7.异地托收承付（适用于异地结算）
8.信用证
9.信用卡
强调商业汇票、支票、委托收款、托收承付
银行存款：指企业存放在本地银行的货币资金。
企业的一切货币资金收支，除了在规定的范围内可以用现金收支以外，其余一律通过银行账户办理转账结算。
企业收到的现金，必须存放到银行。
企业必须在当地开设银行存款账户，必须遵守银行结算纪律。
企业的银行账户分类：
基本存款账户：
任何企业必须开立基本存款账户。
该账户既可以转账，也可以取现，是企业发放工资、奖金和日常现金收付的账户。
一家企业只能选择一家银行的一个营业机构开立一个基本存款账户。
一般存款账户：
含义：是企业在基本存款账户以外的银行借款转存、与基本存款账户的企业不在同一地点的附属非独立核算单位的账户。
企业可以通过此账户办理转账结算和现金缴存，但不能办理现金的支取。
企业不得在同一家银行的几个分支机构开立一般存款账户。
临时存款账户：企业因临时经营活动需要开立的账户，企业可通过临时存款账户办理转账结算和根据国家现金管理的规定办理现金收付。
专用存款账户：企业因特定用途需要开立的账户。
（二）银行存款的核算
原则上，一个企业只能开一个一基本户，一个一般户，但经常会开几个一般户。
1.账户设置：银行存款总账和银行存款日记账（P65）
2.核算：银行存款增加
银行存款日记账应定期与“银行对账单”核对，以保证银行存款的真实性。
银行存款的清查：
银行存款的清查采用与开户银行核对账目的方法，即将企业登记的“银行存款日记账”与开户银行送来的对账单逐笔进行核对，至少每月核对一次。
通过核对，若双方余额相符，则说明基本正确。
若发现双方余额不相符，其原因一般由两种：一是双方各自的记账过程出现错误，二是由于由于未达账项所致。
未达账项：是指由于结算凭证在企业与银行之间传递存在时间上的先后，形成一方已经取得凭证登记入账，而另一方没有收到凭证尚未入账的款项。
（对账单）银行和企业进行对账，不相等就存在未达账项。
根本原因：原始凭证到了一方没到另一方，原始凭证到了才能做账。
四种情况：
1.企业已收，银行未收；
2.企业已付，银行未付；
3.银行已收，企业未收；
4.银行已付，企业未付。
把这段时间的未达账项先登到这上面看看是不是平的。
由企业的会计人员做。
强调蓝字
银行存款余额调节表只能用来与开户银行对账单进行核对，检查其账户记录与银行是否一致，不能据此来更改企业“银行存款日记账”或更改开放银行对账单的记录。
三、其他货币资金
它还是企业存款，这种存款不是所有企业在任何时候都有。
1.企业除现金和银行存款以外的货币资金叫其他货币资金。
2.包括:外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款、信用证保证金存款、信用卡存款、存出投资款。
备注：存出投资款：指企业已存入证券公司尚未进行短期投资的现金。过去国家为了监管企业资金进入资本市场而要求设专户，现在新准则不作要求，可直接用“银行存款”，实践中只有期货还在用该专户。
存出投资款：企业有多余的钱用于投资。
3. 核算包括：
（1）其他货币资金的发生（形成）
银行存款做贷方，其他货币资金-做借方
（2）其他货币资金的使用
其他货币资金做贷方
（3）其他货币资金的退还（撤销）
借银行存款，贷其他货币资金-
记账时，例子：借：其他货币资金-存出投资款（一定要写-后面的）
重点
①货币资金
②交易性金融资产
③应收款项（应收账款中现金折扣的总价法与净价法、应收账款中坏账准备的核算）
速动资产
④存货的核算（原材料按实际成本计价的入库和出库的核算）
