会计学 2.3 会计信息生成的方法-会计凭证思维导图

会计凭证是指记录经济业务发生或者完成情况的书面证明，是登记账簿的依据。. 每个企业都必须按一定的程序填制和审核会计凭证，根据审核无误的会计凭证进行账簿登记

第二章 会计信息生成的方法

• 第三节 会计凭证
  • 会计凭证的概念：指记录经济业务，明确经济责任，具有法律效力，作为记账依据的书面证明。
    • 填制或取得会计凭证是会计工作的初始阶段。
    • 填制和审核会计凭证是证明记录经济业务发生、保证经济业务合理性和合法性所使用的专门方法。
  • 基本核算程序：填制和审核会计凭证——登记账簿——编制会计报表
    • 填制和审核会计凭证是其他环节的基础。
  • 会计凭证的意义：
    • 记录经济业务
    • 明确经济责任
    • 具有法律效力（主要是原始凭证）
    • 作为记账依据的书面证明。
      • 光有记账凭证、没有原始凭证是不能登账的。
  • 会计凭证的种类：
    • 原始凭证：证明经济业务发生的依据，具有法律效力，记账的原始依据。
      • 具有法律效力。
      • 是记账的原始依据
      • 原始凭证的概念：是在经济业务发生时直接取得或填制的，用来载明经济业务实际执行和完成情况，明确经济责任，并具有法律效力的原始书面证明，是记账的原始依据。
      • 构成要素：
        • 原始凭证的名称
        • 填制单位和接受单位的名称
        • 填制凭证的日期和编号
        • 经济业务的内容摘要
        • 经济业务涉及的数量、单价和金额等
        • 填制单位和有关人员的签字盖章
      • 分类：
        • • 外来原始凭证：在经济业务完成时，从其他单位或个人直接取得的凭证，如苟活时取得的发票、收款单位或个人开给的收据等。
          • 自制原始凭证：在经济业务发生时或完成后，由本单位经办业务的部门和人员，根据经济业务的内容自行填制的凭证，如验收材料时填制的收料单、领用材料时填制的领料单等。
          • 一次凭证：指凭证的手续时一次完成的，用以记录一项或若干项同类性质的经济业务的凭证。
            • 一张原始凭证只可以用一次。（常常是这种）
          • 累计凭证：指在一定时期内（通常是一个月）连续记录不断重复的同类经济业务，期末按其累计数作为记账依据的一种原始凭证。
            • 一张原始凭证可以用多次。
            • 主要使用于某些经常重复发生的经济业务，如产品制造企业使用的限额领料单等。
          • 单项原始凭证：指按每项经济业务编制的凭证。
          • 汇总原始凭证：编制原始凭证汇总表，也就是说对一些经常重复发生的同类经济业务的原始凭证定期加以整理、汇总而另行编制原始凭证汇总表（汇总原始凭证）。
    • 记账凭证：会计记账的直接依据。
      • 不具有法律效力。
      • 记账的直接依据
      • 记账凭证的概念：是会计人员根据审核无误的原始凭证或原始凭证汇总表编制的，确定会计分录，作为记账依据的会计凭证。
      • 构成要素 ：
        • 记账凭证名称
        • 填制单位名称
        • 填制日期、编号
        • 经济业务的内容摘要
        • 会计分录(账户名称及金额，包括总账、明细 账的名称及金额)
        • 过账标记
        • 所附原始凭证张数
        • 有关签字盖章(制证、复核、记帐、主管等)
      • 分类：
        • • 通用凭证：是对于收款、付款和转账业务，都使用一种格式的记账凭证。
          • 专用凭证：是专门用来反映某一类经济业务的记账凭证，通常设置成收款凭证、付款凭证和转账凭证三种。
            • 一般使用专用凭证
            • 收款凭证：是收入货币资金使用的凭证，适用于现金和银行存款收款业务；
              • 凡是引起货币资金（库存现金、银行存款等）收款/增加的业务就编制收款凭证。
            • 付款凭证：是付出货币资金使用的凭证，适用于现金和银行存款付款业务；
              • 凡是引起货币资金（库存现金、银行存款等）付款/减少的业务就编制付款凭证。
            • 转账凭证：是用于反映不涉及货币资金的其他经济业务，即转账业务。
              • 凡是不涉及货币资金（非货币资金业务）或转账业务就编制转账凭证。
            • 从分录判断
              • 对于货币资金相互转换的特殊业务，规定只能根据贷方编付款凭证，不能根据借方编收款凭证。
  • 会计凭证的填制
    • (一)原始凭证的填制
      • 要求:填制及时;内容完整;记录真实;书写规范.
    • (二)记账凭证的填制
      • 基本内容、填制方法
        • 记账凭证可以根据每一张原始凭证填制，也可以根据原始凭证汇总表填制。
        • 记账凭证的作用主要是：便于登记账簿，减少差错，保证账簿记录的质量。
      • 1.收款凭证: 反映现金、银行存款的收款业务。
      • 2.付款凭证：反映现金、银行存款的付款业务。
      • ☆货币资金（含现金、银行存款等）相互划转的业务，按规定只填付款凭证，不填收款凭证，避免重复记账。
      • 3.转账凭证：不涉及货币资金收、付款业务的其他业务使用该凭证。
      • 4.混合业务：既涉及货币资金又涉及转账业务的混合业务。
        • 例：企业销售人员张军出差归来报销差旅费3200元，原借支3000元。
    • （三）科目汇总表
      • 为了简化登记总账的手续，根据一次性记账凭证，按照一定的方法进行归类汇总编制而成的。是登记总账的依据。
      • 编制方法：
        • 以汇总期的记账凭证为依据，将相同的借方（贷方）账户的金额分别相加，得到每一会计账户汇总期的借方（贷方）发生额；
        • 然后填入科目汇总表内；
        • 最好分别加计科目汇总表内借方（贷方）的金额合计数，并通过试算轧平。
  • 会计凭证的审核
    • （一）原始凭证的审核
      • 1.合法性、合理性、合规性的审核。
      • 2.完整性的审核。
      • 3.正确性的审核。
    • （二）记账凭证的审核
      • 1.记账凭证是否附有原始凭证，所记金额和内容是否与凭证相符。
      • 2.应借、应贷科目名称和金额是否正确，账户对应关系是否清晰。
      • 3.有关项目是否填列齐全，有关人员是否签名盖章。