增值税征税范围及税率

征税范围及税率：基本建设单位和从事建筑安装业务的企业附设的工厂车间生产的水泥预制构件、其他构件或建筑材料，用于本单位或企业建筑工程的，在移送使用时应当征收增值税

增值税征税 范围及税率

• 征收率（小规模纳税人）
  • 3%征收率的适用范围
    • 在中国境内销售货物、服务、无形资产或者不动产，适用简易计税方法
    • 小规模纳税人销售自己使用过的除固定资产以外的物品，应按3%的征收率征收增值税
    • 纳税人销售(旧货，按照简易计税方法依照3%的征收率减按2%征收增值税，但不包括自己使用过的物品
    • 对于一般纳税人生产销售的特定货物和应税服务，可以选择简易计税方法
    • 提供物业管理服务的纳税人（一般或小规模纳税人），向服务接收方收取的自来水水费，以扣除其对外支付的自来水水费后的余额为销售额，适用简易计税方法
  • 5%征收率的适用范围
    • 一般纳税人出租、转让2016.4.30以前取得的不动产，选择简易计税的
    • 小规模纳税人销售、出租不动产
    • 房地产开发企业（一般纳税人），销售自行开发房地产老项目
    • 房地产开发企业（小规模纳税人）销售自行开发的房地产项目
    • 个体工商户和其他个人出租不动产（不含住房）
    • 纳税人提供劳务派遣、安全保护服务选择差额纳税的
    • 一般纳税人提供人力资源外包服务，选择差额纳税的
  • 个体工商户和其他个人出租住房，按5%征收率减按1.5%计算缴纳增值税
• 税率（一般纳税人）
  • 基本税率13%
    • 一般纳税人销售或者进口货物，除《增值税暂行条例》列举的除外
    • 一般纳税人提供加工、修理修配应税劳务
    • 一般纳税人提供有形动产租赁服务
  • 低税率9%
    • 农产品、食用植物油（初级农产品）
    • 自来水、冷气、暖气、热水、煤气、天然气、石油液化气、沼气、居民用煤炭制品
    • 图书、报纸、杂志
    • 饲料、化肥、农药、农机(不含农机零部件)、农膜
    • 音像制品
    • 电子出版物
      • 
    • 二甲醚
    • 食用盐
    • 国务院规定的其他货物
  • 零税率
    • 纳税人出口货物，但国务院另有规定的除外
    • 中国境内的单位和个人销售“国航广发同研设，转技软离电信业”服务
    • 财政部和国务院总局规定的其他服务
• 一般纳税人选择简易计税方法计算缴纳增值税后36个月内不得变更
• 增值税使用税率的特殊规定
  • 兼营不同税 率的货物或 者应税劳务的
    • 分别核算不同税率的货物或者应税劳务的销售额，未分别核算的，从高适用税率
  • 销售自己使用 过的货物的规定
    • 一般纳税人购入时不得抵扣且未抵扣过进项税的固定资产，按简易计税3%征收率减按2%征收
    • 2009年1月1日以后购进或自制的固定资产，按适用税率征收
    • 2008年以前未纳入扩大增值税抵扣范围试点的纳税人，销售使用过的2008年12月31日以前购进或自制的固定资产按简易计税3%减按2%征收
    • 2008年12月31日以前已纳入扩大增值税抵扣范围试点的纳税人，销售自己使用过的在本地区扩大增值税抵扣范围试点以前购进或者自制的固定资产，按照简易计税方法依照3%的征收率减按2%征收增值税
    • 销售自己使用过的在本地区扩大增值税抵扣范围试点以后购进或者自制的固定资产，按照适用税率征收增值税
    • 一般纳税人销售自己使用过的除固定资产以外的物品，应当按照适用税率征收增值税
    • 小规模纳税人(除其他个人外)销售自己使用过的固定资产，减按2%的征收率征收，并且只能开具普通发票，不得由税务机关代开专票
    • 个人（个体工商户除外）销售自己使用过的物品免税
  • 一般纳税人销 售自产货物可 按3%纳税的
    • 县级及县级以下小型水力发电单位生产的电力。小型水力发电单位，是指各类投资主体建设的装机容量为5万千瓦以下(含5万千瓦)的小型水力发电单位
    • 建筑和生产建筑材料所用的砂、土、石料
    • 以自己采掘的砂、土、石料或其他矿物连续生产的砖、瓦、石灰(不含黏土实心砖、瓦)
    • 用微生物、微生物代谢产物、动物毒素、人或动物的血液或组织制成的生物制品
    • 自来水。对属于一般纳税人的自来水公司销售自来水的，按照简易计税方法依照3%的征收率征收，不得抵扣其购进自来水取得增值税扣税凭证上注明的增值税税款
    • 商品混凝土(仅限于以水泥为原料生产的水泥混凝土)
  • 一般纳税人销售货 物暂按3%纳税的
    • 寄售商店代销暨首物品（包括居民个人寄售的物品在内）
    • 典当业销售死当物品
    • 经国务院或国务院授权机关批准的免税商店零售的免税品
• 增值税征税范围
  • 一般规定
    • 销售货物
      • 有偿转让货物所有权的行为。
    • 提供加工修理修配劳务
      • 单位或者个体工商户聘用的员工为本单 位或者雇主提供加工、修理修配劳务的不包括在内
    • 销售服务
      • 交通运输服务
        • 陆路
        • 水路，包括程租，期租
        • 航空
        • 管道
        • 无运输工具的承运业务
      • 邮政服务
      • 电信服务
        • 基础电信
        • 增值电信
      • 建筑服务
        • 工程服务
        • 安装服务
        • 修缮服务
        • 装饰服务
        • 其他建筑服务
      • 金融服务
        • 贷款服务
        • 直接收费金融服务
        • 保险服务
        • 金融商品转让
      • 现代服务
        • 研发和技术服务
        • 信息技术服务
        • 物流辅助服务（包括航道疏浚）
        • 商务辅助服务
        • 文化创意服务
        • 租赁服务（包括光租、干租）
        • 鉴证咨询服务
        • 广播影视服务
        • 其他现代服务
      • 生活服务
        • 文化体育服务
        • 教育医 疗服务
        • 旅游娱乐服务
        • 餐饮住宿服务
        • 居民日常服务
        • 其他生活服务
    • 销售无形资产
      • 出售无形资产
      • 出租无形资产
    • 销售不动产
      • 出售不动产
    • 进口货物
      • 报关进口的应税货物
  • 特殊规定
    • 货物期货，包括商品期货和贵重金属期货，在实物交割环节纳税
    • 银行销售金银的业务应当征收增值税
    • 销售委托人寄售物品的业务应当征收增值税
    • 缝纫业务应当征收增值税
    • 电力公司向发电企业收取的过网费
    • 基本建设单位和从事建筑安装业务的企业附设的工厂车间生产的水泥预制构件、其他构件或建筑材料，用于本单位或企业建筑工程的，在移送使用时应当征收增值税
    • 旅店业和饮食业纳税人销售非现场消费的食品，应当征收增值税
    • 纳税人提供的矿产资源开采、挖掘、切割、破碎、分拣、洗选等劳务，应当征收增值税
  • 不征税增值税项目
    • 用于公益事业的铁路运输服务，航空运输服务
    • 存款利息收入
    • 被保险人的保险赔付
    • 住宅专项维修资金
    • 在资产重组过程中，通过合并、分立、出售、置换等方式，将全部或者部分实物资产以及与其相关联的债权、负债和劳动力一并转让给其他单位和个人，其中涉及的不动产、土地使用权转让行为
    • 纳税人在资产重组过程中通过合并、分立、出售、置换等方式，将全部或者部分实物资产以及与其相关联的债权、负债和劳动力一并转让给其他单位和个人，不属于增值税的征税范围，其中涉及的货物转让不征收增值税
  • 视同销售行为
    • 委托代销
    • 销售代销
    • 实行统一核算的异地移送
    • 自产、委托加工用于非增值税项目、集体福利、个人消费
    • 自产、委托加工、外购的货物用于投资、分配、赠送
    • 单位、个体工商户向其他单位或者个人无偿提供应税服务，但 以公益活动为目的或者以社会公众为对象的除外。
    • 单位或者个人向其他单位或者个人无偿转让无形资产或者不动产，但 以公益活动为目的或者以社会公众为对象的除外
    • 财政部和国家税务总局规定的其他情形
  • 混合销售和兼营
    • 混合销售，一项行为既涉及货物有涉及服务，看人交税
    • 兼营行为，多元化经营，两项行为，看行为交税
• 口诀：技信文物多咨询 租个商铺做节目