车辆购置税

这是一篇关于车辆购置税的思维导图，主要内容有概述、征税范围、税率、税收优惠、计税依据、减免税条件消失。

车辆购置税

• 概述
  • 概念
    • 境内购置汽车、有轨电车、汽车挂车、排气量超过150毫升的摩托车，在特定环节征收
  • 特点
    • 范围有限、环节单一、税目特定、价外征收
• 征税范围
  • 不属于应税车辆
    • 城市轨道交通车辆、轮式专用机械车、起重机、叉车、电动摩托车
  • 农用运输车属于汽车，征税
  • 购买/进口/自产自用、受赠/获奖自用、
  • 拍卖、抵债、走私、罚没取得
• 税率
  • 10%
• 税收优惠
  • 法定减免
    • 外国人（外交豁免）
    • 解放军、武装警察列入订货计划
    • 悬挂号牌的消防救援车辆
    • 固定装置的非运输车辆
    • 公共汽电车辆
  • 其他减免
    • 免
      • 留学人回国，现汇（外币）购买1辆自用国产车
      • 长期来华定居专家进口一辆自用
      • 防汛部门和森林消防部门用
      • 新能源，21年-22年
      • 母亲健康快车项目的流动医疗车
      • 原公安和武警黄金、森林、水单部队改制后换发地方车牌证
      • 农用三轮车
    • 减半
      • 挂车，2018年-2023年
  • 退税
    • 退回生产/销售企业
    • 应退税额=已纳税额*（1-使用年限*10%）
    • 使用年限，缴税之日至申请退税之日，不足一年的不计
• 计税依据
  • 购买自用
    • 实际支付全部价款
  • 进口自用
    • 小汽车
      • 组价=（完税+关税）/（1-消费税率）
    • 大卡车、大客车
      • 组价=（完税+关税）
  • 自产自用
    • 同类应税车辆
    • 组价=成本*（1+成本利润率）/（1-消费税率）
  • 受赠、获奖
    • 相关凭证载明价格
    • 同类应税车辆均价
    • 原所有人为生产销售企业，未开票的，按生产销售同类应税车辆
    • 组价
  • 价格明显偏低，有无正当理由的，核定征收
• 减免税条件消失
  • 转让、改变用途导致不再属于减免税范围
  • 纳税义务时间
    • 转让或用途改变之日
  • 应纳税额
    • 初次办理申报确定的价格*（1-使用年限*10%）*10%-已纳税额
    • 使用年限
      • 取整计算，不满一年不计算
      • 初次办理申报至不再属于减免范围之日
• 征管
  • 一车一申报、一次性征收，购置已征税车辆不再征收
  • 纳税申报
    • 车辆合格证明和车辆相关价格证明
    • 减免申报
      • 车辆合格证明和车辆相关价格证明
      • 减免情况相应的资料原价、复印件
    • 退税程序
      • 车辆购置税退税申请表
      • 纳税人身份证明
  • 纳税环节
    • 车辆最终消费环节，即办理车辆注册登记前
  • 纳税地点
    • 一般
      • 车辆登记地
    • 不需办理登记
      • 单位
        • 机构所在地
      • 个人
        • 户籍地、居住地
  • 纳税期限
    • 纳税义务发生：购置应税车辆当日
    • 申报缴纳：发生纳税义务之日起60日内