导图社区 第二十三章 财务报表概述
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第二十三章 财务报表概述
概述
财务报表按编制时间分类
月度报告——月度终了6天内
季度报告——季度终了15天内
半年报告—— 半年终了60天内
中期财务报告
年度报告——年度终了四个月内
财务报表按编制主体分类
个别财务报表
企业自身在会计核算基础上，对账簿记录进行加工而编制的
合并财务报表
以母公司和子公司组成的企业集团为会计主体进行编制的财务报表
财务报表列报的基本要求（ppt6）
资产负债表
概念
反映企业某一特定日期（月末、季末、年末等）财务状况的会计报表
静态报表
依据：资产=负债+所有者权益
是企业基本会计报表之一
所有独立核算的企业单位都必须对外报送的会计报表
资产负债表的账户结构
结构有账户式和报告式，我国现用的是账户式
资产：按变现能力强弱排列
负债：按偿还期长短排列
所有者权益：按稳定性程度高低排列
资产的流动性划分
预计在一个正常营业周期中变现，出售或耗用
主要为交易目的而持有的
预计在资产负债表日起一年内变现
自资产负债表日起，一年内交换其他资产或 清偿负债能力不受限制的现金或等价物
货币资金
应收票据
应收账款
预付款项
存货
合同资产
固定资产
在建工程
无形资产
负债的流动性划分
预计在一个正常营业周期中清偿
自资产负债表日起，一年内到期应予以清偿
企业无权自主地将清偿推迟至资产负债表日后一年以上
企业正常营业周期中的经营性负债项目， 即使在资产负债表日后超过一年才予清偿，仍应划分为流动负债
短期借款
应付票据
应付账款
预收账款
合同负债
应付职工薪酬
应交税费
一年内到期的非流动负债
资产负债表的填制方法
根据总分类账户余额直接填列
短期借款、应付票据
实收资本、资本公积、盈余公积、库存股等
根据若干总账账户余额计算填列
银行存款
库存现金
其他货币资金等
未分配利润
本年利润
利润分配
根据明细账科目的余额分析计算填列
应收账款（资产/增借减贷）=应收账款借方余额+预收账款的借方余额=6000+12800+14000 预收账款（负债/增贷减借）=应收账款贷方余额+预收账款贷方余额=20000+71860 应付账款（负债/增贷减借）=应付账款贷方余额+预付账款贷方余额=90000+26400 预付账款（资产/增借减贷）=应付账款借方余额+预付账款借方余额=30000+151000
根据总账科目和明细账科目的余额分析计算填列
长期借款、应付债券
一年内要到期的非流动负债划出非流动负债
根据有关科目余额减去其备抵科目余额后的净额填列
固定资产
根据固定资产和固定资产清理科目的期末余额 减去累计折旧和资产减值准备科目的期末余额
存货
根据在途物资、原材料、生产成本、库存商品、发出商品等总账科目余额 减去存货跌价准备贷方余额后的金额填列
利润表
反映一定期间经营成果的报表
动态报表
利润表的填制方式
根据有关损益类科目的发生额分析填列
营业收入、 营业成本、 税金及附加、 销售费用、 管理费用、 财务费用、 资产处置收益、 营业外收入、 营业外支出
研发费用
根据管理费用科目下的研发费用明细科目的发生额， 以及管理费用科目下的无形资产摊销明细科目的发 生额分析填列
根据利润表中相关项目计算填列
营业利润、 利润总额、 净利润
基本每股收益=归属于普通股股东的当期净利润/发行在外普通股的加权平均数
发行在外普通股加权平均数= 期初发行在外普通股股数 +当期新发行普通股股数×已发行时间÷报告期时间 -当期回购普通股股数×已回购时间÷报告期时间
现金流量表
概念
在一定会计期间现金和现金等价物流入和流出的报表。
库存现金
银行存款
其他货币资金
现金等价物
企业持有的期限短、流动性高、 易于转换为已知金额的现金
价值变动风险很小的短期投资
收付实现制原则
现金流量分为经营活动、投资活动和筹资活动三个部分
现金流量表的填列方式
经营活动产生的现金流量
主要包括 销售商品、 提供劳务、 购买商品、 接受劳务、 支付税费等活动
采用直接法填列
通过现金收入和现金支出的主要 类别列示经营活动现金流量
经营活动的现金流入
1.销售商品、提供劳务收到的现金。
2.收到其他与经营活动有关的现金
经济活动的现金流出
1.购买商品、接受劳务支付的现金。
2.支付的其他与经营活动有关的现金。
投资活动产生的现金流量
指企业长期资产的购建和不包括在现金 等价物范围内的投资及其处置活动。
长期资产：固定资产、无形资产、在建工程、 其他资产等持有期限在一年或一个营业周期以上的资产
投资活动的现金流入
1.处置固定资产、无形资产和其他长期资产收回的 现金净额
投资活动的现金流出
1.购建固定资产、无形资产和其他长期资产支付的 现金。
筹资活动产生的现金流量
指导致企业资本及债务规模和构成发生 变化的活动
资本既包括实收资本（股本），也包括资本 溢价
债务，是指对外举债，包括向银行借 款、发行债券以及偿还债务等
筹资活动的现金流入
1.吸收投资收到的现金。
2.取得借款收到的现金。
筹资活动的现金流出
1.偿还债务支付的现金
2.分配股利、利润或偿付利息支付的现金
补充资料的填列方法
间接法
以本期净利润为起点，调整不属于经营活动的现金收支项目， 在此基础上计算并列报经营活动产生的现金流量
固定资产折旧
需要加回。该项目可根据“累计折旧”科目 的贷方发生额
处置固定资产的损失或收益
在现金流量表中，此类活动属于投资活动，
在利润表中，企业处置固定资产发生的损失或取得 的收益包括在净利润的计算中
在将净利润调节为经营活动现金流量时 损失需要予以加回，收益则予以减除。
存货的减少或增加
对于存货的减少，需要予以加回； 对于存货的增加，则需要予以减除。
经营性应收项目的减少或增加
对于经营性应收项目的减少，需要予以加回； 对于经营性应收项目的增加，则需要予以减除
经营性应付项目的减少或增加
对于经营性应付项目的减少，需要予以减少； 对于经营性应付项目的增加，则需要予以增加
经营活动产生的现金流量净额 = 净利润 + 实际没有支付现金的费用 - 实际没有收到现 金的收益 + 不涉及经营活动的费用 - 不涉及经营活动的收益 + 与经营活动有关的非现金流动资产的减少数（增加数为减项） + 与经营活动有关的流动负债的增加数（减少数为加项）
