个人所得税

个人所得税的知识点超全总结来啦！个人所得税部分的知识点十分复杂难懂，下图从征税对象 、征收范围 、个人所得税税率 、综合所得 、税收优惠 、征收管理 等多方面进行了知识点的概括总结，快收藏加关注不迷路哦！

个人所得税

• 征税对象
  • 居民个人
    • 住所标准：在中国境内习惯性居住
    • 居住时间标准：无住所，而一个纳税年度内在中国境内居住累计满183天
    • 具备其一即可 无限纳税义务 境内外收入均纳税
  • 非居民个人
    • 在中国境内无居所
    • 不居住或在一个纳税年度内在境内居住累计不满183天
    • 两条同时具备 有限纳税义务 仅境内收入纳税
• 征收范围
  • 综合征收 （仅居民个人适用）
    • 1.工资、薪金所得
      • 因任职或受雇而取得的“工资、薪金、奖金、年终加薪、劳动分红、津贴、补贴以及与任职相关的其他所得
      • 劳动分红：属于劳动所得，列入工资、薪金所得 股份分红：属于资本利得，列入利息、股息、红利所得
      • 不属于此类项目：（1）独生子女补贴；（2）执行公务员工资制度未纳入基本工资总额的补贴、津贴差额和家属成员的副食品补贴；（3）托儿补助费；（4）差旅费津贴丶误餐补助。来华留学生领取的生活津贴费、奖学金
      • 按月预扣预缴 年终合并汇算清缴
    • 2.劳务报酬所得
      • 个人独立从事各种非雇佣的劳务所取得的所得（包括：设计、装潢、安装、制图、化验、测试、医疗、法律、会计、咨询、讲学、新闻、广播、翻译、审稿、书画、雕刻、影视、录音、录像、演出、表演、广告、展览、技术服务、介绍服务、经济服务、代办服务、其他劳务）
      • 个人兼职（非雇佣关系）取得的收入
      • 对非雇员的差旅费、旅游费的营销业绩奖励
    • 3.稿酬所得
      • 个人作品以图书、报刊形式出版、发表取得的所得。财产继承人取得其遗作稿酬，也征收个人所得税
        • 稿酬所得的收入额减按70%计算，收入减除20%的费用后的余额为收入额
    • 4.特许经营权使用费所得
      • 个人提供专利权、商标权、著作权、非专利技术以及其他特许经营权的使用权取得所得所得。
      • 著作权使用权（不包括稿酬）；对于作者将自己的文字作品手稿原件或复印件公开拍卖取得的所得，属于提供著作权的使用所得应征收个人所得税
        • 收入减除20%的费用后的余额为收入额
    • 按次预扣预缴 年终合并汇算清缴
  • 分类征收
    • 5.经营所得
      • 1.个体工商户从事生产、经营活动取得的所得/个人独资企业投资人、合伙企业的个人合伙人
      • 2.个人依法从事办学、医疗、咨询以及其他有偿服务活动取得的所得
      • 3.个人对企业、事业单位承包经营、承租经营以及转包转租取得的所得
      • 4.其他：个人因从事彩票代销业务取得的所得；个体出租车运营所得（看出租车归属于谁，个人--经营所得）
      • 个人承包登记状况
        • 承包后工商登记改为个体工商户
          • 不缴企业，缴纳个人（按经营所得）
        • 承包后工商登记仍为企业
          • 缴企业
            • 对成果不拥有所有权--工资、薪金
            • 对成果拥有所有权--经营所得
      • 按年计算，按季预缴 自行申报
    • 6.财产租赁所得
      • 指个人出租不动产、土地使用权、机器设备、车船以及其他财产取得的所得
    • 7.利息、股息、红利所得
      • 指个人拥有债权股权而获得的利息，股息红利所得
    • 8.财产转让所得
      • 指个人转让有价证券、股权、合伙企业中的财产份额、不动产、土地使用权、机器设备、车船以及其他财产取得的所得。
      • （1）出售股权
      • （2）公司回购股权
      • （3）发行人首次公开发行新股时，被投资企业股东将其持有的股份以公开发行方式一并向投资者发售
      • （4）股权被司法或行政机关强制过户
      • （5）以股权对外投资或进行其他非货币性交易
      • （6）以股权抵偿债务
      • （7）其他股权转移行为
      • 计算方式
        • 应纳税所得额=限售股转让收入-（限售股原值+合理税费）
        • 应纳税额=应纳税所得额×20%
    • 9.偶然所得
      • 指个人得奖、中奖中彩以及其他偶然性质的所得
• 个人所得税税率
• 综合所得
  • 专项扣除、专项附加扣除和依法确定的其他扣除以居民个人一个纳税年度的应纳税所得额为限额的一个纳税年度扣除不完的不结转以后年度扣除
  • （1）专项扣除除
  • （2）专项附加扣除
    • 子女教育专项附加扣除，每年12000元
    • 继续教育专项附加扣除，在学历教育期间按照每年4800元，在取得相关证书的年度按照每年3600元
    • 大病医疗专项附加扣除，由个人负担超过15000元的医疗费用支出部分为大病医疗支出，可以按照每年60000元的标准进行扣除
    • 住房贷款利息专项附加扣除，每年12000元
    • 住房租金专项附加扣除，在直辖市省会城市每年14400元，位于市辖区户籍超过100万的每年12000元，位于其他城市户籍人口不超过100万，每年9600元
    • 赡养老人专项附加扣除，每年24000元
  • （3）其他扣除
    • 包括个人缴付符合国家规定的企业年金、职业年金，个人购买符合国家规定的商业健康保险、税收递延型商业养老保险的支出，以及国务院规定可以扣除的其他项目
  • 子主题
• 非居民个人的工资、薪金所得，以每月收入额减除费用5000元后的余额为应纳税所得额，劳务报酬所得，稿酬所得，特许权使用费所得以每次收入额为应纳税所得额
• 经营所得：以每一纳税年度的收入总额减除成本、费用以及损失后的余额为应纳税所得额
• 财产租赁所得：每次收入不超过4000元的，减除费用800元，4000元以上的，减除20%的费用，以余额为应纳税所得。
• 财产转让所得：已转让财产的收入额减除财产原值和合理费用后的余额，为应纳税所得额。个人出租住房减按10%
• 利息、股息、红利所得和偶然所得：以每次收入额为应纳税所得额
• 其他费用扣除规定：个人的直接捐赠不得在计算应纳税所得额时扣除
• 个人所得税应纳税额的计算
  • 1：综合所得，应纳税额=应纳税所得额×适用税率减速算扣除数 =（每一纳税年度的收入额-费用60000元-专项扣除-专项附加扣除-依法确定的其他扣除）x适用税率-速算扣除数
  • 2，经营所得：应纳税额=应纳税所得额×试用税率-速算扣除数
  • 3，利息股息红利所得：应纳税额=应纳税所得额×适用税率=每次收入额×适用税率
  • 4，财产转让所得：应纳税额=应纳税所得额×适用税率=（收入总额-财产原值-合理费用）×20%
  • 5，偶然所得：应纳税额=每次收入额×20%
• 税收优惠
  • 免税项目
    • 1，省级人民政府，国务院部委和中国人民解放军军以上单位以及外国组织国际组织颁发的科学教育技术文化卫生体育环境保护等方面的奖金
    • 2，国债和国家发行的金融债券利息
    • 3，按照国家统一规定发给的补贴津贴
    • 4，福利费，抚恤金，救济金
    • 5，保险赔款
    • 6，军人的转业费，复员费，退役金
    • 7，符合退职条件，并按该方法规定的退职费标准所领取的退职费
    • 8，依照有关法律规定，允予免税的各国驻华使馆领事馆的外交代表领事馆和其他人员的所得
    • 9，中国政府参加国际公会签订的协约中规定的免税所得
    • 10，对外籍个人取得的探亲费免征个人所得税
    • 11，按国家规定，单位为个人缴付和个人缴付的住房公积金，基本医疗保险，基本养老保险，失业保险，从纳税义务人的应纳税所得额中扣除
    • 12，个人取得的拆迁补偿款
  • 减税项目
  • 暂免征税目
    • 如，个人举报，协查各种违法犯罪行为而获得的奖金，个人办理代扣代缴手续，按规定取得的扣缴手续费，对个人购买福利彩票，赈灾彩票，体育彩票，一次性中奖一万元以下的。个人取得单张有奖发票，奖金所得不超过800元
      • 其于见p212∽p214
• 征收管理
  • 纳税期限
    • 综合所得，应当在取得所得的次年3月1日至6月30日内办理汇算清缴
    • 经营所得，在取得所得的次年3月31日前办理汇算清缴
    • 居民个人，从中国境外取得的所得，应当在取得所得的次年3月1日至6月30日内申报纳税