导图社区 税收筹划
这是一篇关于税收筹划的思维导图，包括税收筹划的特点、区别、分类、目标、原则、影响因素、原因等内容。
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云报税（个税）
收入
税收筹划
特点
合法性
预期性（筹划性）
风险性
条件风险
专业人员的素质
筹划的技术手段
纳税人筹划法
不同纳税人类型、纳税人之间的转化、避免成为法定纳税人
增值税纳税人
一般纳税人（可抵扣进项税额）
小规模纳税人（3%，不能抵扣）
主体？
自然人（个人独资企业、合伙企业）
（纳个人所得税用超额累进税率），以净利润为计税基础
公司制企业
企业所得税（经营利润为计税基础）、分配股东利润（20%税率个人所得税）
税基筹划法
推迟实现（安排年底或年初交货）、均衡实现、提前实现
分解税基
税基最小化
税率筹划法
比例税率（增值税、企业所得税、消费税）
累进税率：超额（个人所得税）、全额、超率（土地增值税）、超倍
税收优惠
特定行业（农业）、区域（经济特区）、行为（保护环境）、时期
时机和跨度的确定
时效性风险
征纳双方认定差异的风险
多样性
综合性
专业性
区别
漏税：非故意不缴或少缴税款
偷税：纳税义务已经发生；违法行为
逃税：纳税义务发生之后；不纳税为目的，欠缴应纳款，转移或者隐匿财产的手段
抗税：暴力威胁拒不缴纳
骗税：弄虚作假、欺骗，无中生有，以小换大（应退税行为）
避税：利用税法漏洞或缺陷，达到纳税负担最小（与税收同时存在）
税收筹划:实现企业价值最大化
分类
需求主体
法人（我国以货物劳务税（流转税）和所得税为主）
自然人(投资理财)
区域：境外，国内
供给主体
自行：需求主体自身（财务部门和财务人员）
委托
生产经营阶段
投资决策
生产经营：产品价格、产业选择，经营方式
成本核算
固定资产折旧（折旧方法）
存货计价方法（先进先出、加权平均、个别计价）
成果分配：合理归属年度
手段
政策派（节税派）
漏洞派（避税派）
目标
利润最大化
税负最轻；短期行为（节税行为）、
企业价值最大化
子主题
理想目标；节税、税后利润最大化、价值最大化
原则
系统性原则（综合性特征）
可预见性原则（筹划特征）
合法性原则（合法性特征）
时效性原则（风险性特征）
保护性原则
影响因素
风险类型、纳税人自身状况、多方合力
税制因素
税负转嫁与需求价格弹性成正比关系（针对必需品之类的商品，需求价格弹性小）
税负转嫁与供给价格弹性成反比（资本密集型）
原因
前提条件
基本前提：市场经济体制、存在非中性和真空地带、完善的税收监管体系（增加成本）
四大基本权利：生存权、发展权、自主权、自保权
客观原因
国内
税种的税负弹性（税源大、弹性大；税基越宽、扣额越少，税负越大）
可变通性：转变经营内容、内容与形式脱离（非法手段）、合法手段改变内容和形式（特定区域、行为）
课税对象的金额、税率差异、税收优惠
国际
税收管辖权、执法效果、税制因素
其他：认可程度、国境和关境、技术、通货膨胀（普遍大范围的物价上涨，通过延迟缴纳税款）
主题
税收管辖权
居民管辖权：自然人（住所或居所；根据居住时间来判定）；法人（注册地、总机构以及实际管辖地的注册标准）
公民管辖权：按照国籍来判断（自然人按照国籍，法人按照注册地）
地域管辖权：针对于跨国公司（来源于国内的收入以及国内的相关经济活动）
减征和免征
减半：花卉、茶、其他饮料作物、香料、海水、内陆养殖
免征：农业（中药材种植）、高新技术、技术先进的服务、污染防治、公共基础设施建设；远洋捕捞、林木的培育
能否转嫁
直接税：不能或者很难（所得税、财产税）
间接税：容易转嫁（流转税、增值税、消费税）
课税对象
流转税（商品税、货物劳务税、消费税）、所得税、财产税（直接或者转移征收）、资源税、行为税
课税标准
从价税（价格、比例税率，高档化妆品15%）
从量税（实物单位，比如啤酒、海盐、汽油的单位）
