导图社区 风险应对
风险应对是指在确定了决策的主体经营活动中存在的风险,并分析出风险概率及其风险影响程度的基础上,根据风险性质和决策主体对风险的承受能力而制定的回避、承受、降低或者分担风险等相应防范计划。制定风险应对策略主要考虑四个方面的因素:可规避性、可转移性、可缓解性、可接受性。
审计是指由专设机关依照法律对国家各级政府及金融机构、企业事业组织的重大项目和财务收支进行事前和事后的审查的独立性经济监督活动。 审计作为一种监督机制,其实践活动历史悠久。
风险评估(Risk Assessment) 是指,在风险事件发生之前或之后(但还没有结束),该事件给人们的生活、生命、财产等各个方面造成的影响和损失的可能性进行量化评估的工作。即,风险评估就是量化测评某一事件或事物带来的影响或损失的可能程度。
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风险应对
针对财务报表层次重大错报风险的总体应对措施
总体应对措施
总体应对措施对拟进一步审计程序总体方案的影响
针对认定层次重大错报风险的进一步审计程序
含义
注册会计师应当对所有重大的各项交易、账户余额和披露/设计和实施实质性程序
进一步审计程序时考虑的因素
进一步审计程序的性质(最重要的)
目标
通过实施控制测试以确定内部控制的有效性
通过实施实质性程序以发现认定层次的重大错报
类型
对注册会计师的要求
进一步审计程序的时间
考虑因素
进一步审计程序的范围
运用审计抽样时的考虑
实质性程序
一般要求
(由于内部控制的固有局限性)注册会计师应当对所有重大的各项交易、账户余额和披露/设计和实施实质性程序
针对特别风险的要求
实质性程序的性质
实质性程序的时间
实质性程序的范围
控制测试
控制测试含义
评价内部控制在防止或发现并纠正认定层重大错报方面的运行有效性的审计程序
内容
区别于穿行测试
应当实施内部控制的情形
控制测试性质
目的
确定控制测试性质时考虑的因素
双层目的
实质性程序结果对控制测试结果的影响
控制测试时间
考虑期中实施控制测试
考虑以前审计获得的审计证据
信赖前提:拟信赖控的以前审计证据的控制本期无发生变化
具体要求
对测试间隔期间的考虑因素
控制测试范围
考虑因素