增值税销项税额销售额的确定

一般销售方式下的以及特殊方式下的关于销售额的确定办法，希望这份脑图会对你有所帮助。

增值税销项税额销售额的确定

• 一般销售方式下的销售额
  • 销售额包含项目
    • 全部价款
    • 价外费用（视为含税）
      • 手续费、基金、租金、代收代垫等
  • 销售额不包含项目
    • 受托加工消费品所代收代缴的消费税
    • 销货同时所进行的代办
    • 符合两个条件的代垫运输费用
      • 承运部门的运输费用发票开具给购买方
      • 纳税人将该项发票转交给购买方
• 特殊方式下的销售额
  • 折扣折让方式
    • 折扣转让（商业折扣）
      • 销售额和折扣额在同一张发票的”金额“栏注明
    • 实物折扣
      • 视同销售，视而不见，正常缴税
    • 销售折扣（现金折扣）
      • 不得从销售额中减除现金折扣额，视而不见 （现金折扣可计入财务费用）
    • 销售退回、销售折让
      • 发生的退回或者折让，应当从当期的销项税扣减
  • 以旧换新
    • 一般货物：按照同期销售价格确定销售额，不得减除旧货收购价格
    • 金银首饰：按照实际收到的不含税全部价款
  • 采取还本销售
    • 企业销售后，一定期限内全部或者部分销货款退还给购货方，销售价格不能扣除还本支出
  • 以物易物的方式
    • 双方各自核算销售额，能否抵扣进项看双方能否取得对方的专票
  • 直销企业增值税销售额的确定
    • 直销企业——直销员——消费者
  • 包装物计税
    • 销售收入
      • 直接计入货物的销售额
    • 租金收入
      • 计入价外费用
    • 押金收入
      • 在收取时：其他酒类
      • 逾期或者超1年的：啤酒、黄酒、非酒类