导图社区 2023年第三章 流动资产
2023年初级会计实务，整理了货币资金、存 货、应收款项及预付账款、短期投资（小企业）、交易性金融资产的知识，，欢迎大家学习。
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CPA战略风险管理、战略实施
substantive procedures
初级会计实务第一章
会计科目
增值税法思维导图
第六章 合同的保全
固定资产
初级会计实务第二章：存货
初级会计实务思维导图
应收及预付款项
货币资金
库存现金
管理制度
使用范围：个人+零星支出
限额（一般3-5天，偏远区5-15天）
坐支（不得随意坐支）
清查
方法（实地盘点法）
原始凭证（库存现金盘点报告）
盘盈
营业外收入（无法查明原因）
其他应付款
盘亏
管理费用（无法查明原因）
其他应收款（责任方赔偿）
银行存款
其他货币资金
两票
银行汇票、银行本票
两款
外埠存款（外地采购）、存出投资款
两信
信用卡存款、信用证保证金存款
存 货3
消耗性生物资产
农业（农林牧渔）生长中的大田作物、蔬菜、用材林以及存栏待售的牲畜
入账成本
外购成本、必要支出、补植后续支出、生产过程中发生的归属的
郁闭前计入成本，郁闭后管理费用
存货清查
盘盈（冲减管理费用）
其他应收款（有人赔）
管理费用（一般经营损失）
营业外支出（非常损失）
存货减值
前提：成本＞可变现净值
账务处理（资产减值损失）
转回（在已计提的金额内转回）
该批存货出售（一同结转存货跌价准备）
存货2
原材料
实际成本法
购入、发出、结存均为实际成本；在途物资（未入库）
计划成本法
购入、发出、结存 （原材料）均为计划成本
材料采购：借方实际，贷方计划，合并实际
材料成本差异：购入借方超支，贷方节约，发出相反
材料成本差异率=总差异/总计划成本
实际成本=计划成本*（1+差异率）
周转材料
包装物
单独计价：其他业务成本
不单独计价：销售费用
低值易耗品
库存商品
毛利率法
成本=售价*（1-毛利率）
售价金额核算法
进销差价率=总进销差价/总售价
成本=售价*（1-进销差价率）
存 货1
存货的内容
材料、在产品、半成品、产成品、商品及周转材料等
取得成本
外购成本（价款、不可抵扣税费、运输费等）
自制存货（料+工+费）
委外加工（材料+加工费+运输费）
消费税
直接出售进成本 继续加工可抵扣
发出成本方法
个别计价法
先进先出法
月末一次加权平均法
移动加权平均法
应收款项及预付账款
应收票据
贴现手续费（记财务费用）
应收账款
入账价值（价款+税费+包装费+运杂费等）
预付账款
可在应付账款借方反映
其他应收款
赔款、罚款、出租包装物租金、应向职工收取的垫付款、存出保证金、押金、其他
应收款项减值
直接转销法（小企业）
发生损失时计入（营业外支出）
备抵法（企业）
计提坏账准备（画T字账）
发生坏账，冲减坏账准备（借方）
坏账又收回，反冲，坏账准备在（贷方）
短期投资（小企业）
取 得
支付价款+相关税费-价款中包含的已宣告未发放股利/利息
持有期间
持有期间宣告（记投资收益）
实际发放（银行存款）
购买价款中包含的（冲减应收股利/利息）
出 售
出价价款-账面余额-应收股利/利息=投资收益
交易性金融资产
入账价值（购买价款-宣告未发放股利/利息）
交易费用（冲减投资收益）
应收股利/利息（宣告未发放股利/利息）
公允价值上升（增加交易性金融资产）
公允价值下跌（减少交易性金融资产）
收到股利/利息
计算（出售价-账面余额）
差额（计入投资收益）
增值税
赚了：冲减投资收益
亏了：增加投资收益（年末增值税有余额要转回）
