5-1消费税

这是一篇关于5-1消费税的思维导图，包括：生产销售环节、委托加工环节、进口环节、零售环节、批发环节。

消费税环节的审核

• 生产销售环节
  • 通常情况，单一环节征税
  • 纳税人将自产的应税消费品用于换取生产资料和消费资料、投资入股和抵偿债务等，按纳税人同类应税消费品的最高销售价格作为计税依据。
• 委托加工环节
  • 委托方涉税情形：
    • 1.购买材料涉及增值税进项税额
    • 2.支付加工费和代垫辅料费涉及增值税进项税额
    • 3.委托加工应税消费品应缴纳消费税
  • 受托方涉税情形：
    • 1.购买辅料涉及增值税进项税额
    • 2.收取加工费和代垫辅料费涉及增值税销项税额
    • 3.交货时代收代缴委托方消费税（受托方为非个人）
  • 有同类消费品的：
    • 从价定率：同类消费品销售额*比例税率
    • 复合计税：同类消费品销售额*比例税率+委托加工收回数量*定额税率
  • 没有同类消费品的：
    • 从价定率：组成计税价格=（材料成本+加工费）/（1-比例税率）
    • 复合计税：组成计税价格=（材料成本+加工费+委托加工收回数量*定额税率）/(1-比例税率)
• 进口环节
  • 从价定率：组成计税价格=（关税完税价格+关税）/（1-消费税比率税率）
  • 复合计税：（1）组成计税价格=（关税完税价格+关税+进口征税数量*消费税定额税率）/（1-消费税比例税率）；（2）海关核定的进口征税数量
  • 从量定额：海关核定的进口征税数量
• 零售环节
  • 应税消费品：金银铂钻，超豪华小汽车（加征）
  • “金银铂钻”税率5%；金银首饰与其他产品组成成套消费品销售的，应按销售额全额征收消费税。
  • 超豪华小汽车在零售环节加征消费税，税率10%。
• 批发环节
  • 应税消费品：卷烟（加征）
  • 计税方式：复合计税
  • 卷烟批发环节从价税税率11%，并按0.005元/支加征从量税。