初级会计实务第五章利润

初级会计实务第五章 利润 课前预习 课后复习 知识框架 系统学习

利润

• 构成
  • 营业利润
    • =
      • 营业收入
        • -
          • 营业成本
          • 税金及附加
          • 销售费用
          • 管理费用
          • 财务费用
          • 研发费用
          • 信用减值损失
          • 资产减值损失
        • +
          • 公允价值变动损益
          • 投资损益
          • 其他收益
          • 资产处置损益
  • 利润总额
    • 营业利润+营业外收入-营业外支出
  • 净利润
    • 利润总额-所得税费用
• 营业外收支
  • 营业外收入
    • 包括
      • 非流动资产毁损报废收益
      • 盘盈利得
      • 捐赠利得
      • 非货币性资产交换利得
      • 债务重组利得
    • 账务处理
      • 非流动资产毁损报废收益
        • 借：固定资产清理等 贷：营业外收入——非流动资产毁损报废收益
      • 盘盈利得
        • 盘盈
          • 借：库存现金等 贷：待处理财产损溢
        • 经批准转入营业外收入
          • 借：待处理财产损溢 贷：营业外收入
      • 捐赠利得
        • 借：银行存款等 贷：营业外收入
      • 期末结转
        • 借：营业外收入 贷：本年利润
  • 营业外支出
    • 包括
      • 非流动资产毁损报废损失
      • 公益性捐赠支出
      • 盘亏损失
      • 非常损失
      • 罚款支出
      • 非货币性资产交换损失
      • 债务重组损失
    • 账务处理
      • 确认营业外支出
        • 非流动资产报废损失
          • 借：营业外支出 贷：固定资产清理等
        • 捐赠，罚款支出
          • 借：营业外支出 贷：银行存款等
        • 盘亏损失
          • 发生盘亏
            • 借：待处理财产损溢 贷：原材料等
          • 报经批准计入营业外支出
            • 借：营业外之支出 贷：待处理财产损溢
      • 期末结转
        • 借：本年利润 贷：营业外支出
• 所得税费用
  • 概述
    • 当期所得税
    • 递延所得税
  • 计算
    • 应交所得税=所得税额*所得税率
    • 所得税额=税前会计利润+纳税调整增加额-纳税调整减少额
    • 所得税费用=当期所得税+递延所得税
    • 递延所得税=递延所得税负债净增加-递延所得税资产净增加
  • 账务处理
    • 确认当期所得税费用
      • 借：所得税费用 递延所得税资产（或贷方） 贷：应交税费——应交所得税 递延所得税负债（或借方）
    • 期末结转所得税费用
      • 借：本年利润 贷：所得税费用
• 本年利润
  • 结转本年利润的方法
    • 表结法
    • 账结法
  • 结转流程
    • 会计期末
      • 各损益余额结转“本年利润”
      • 本年利润
        • 贷方--净利润 借方—净亏损
    • 年末
      • “本年利润”转入“利润分配—未分配利润”
  • 账务处理
    • 会计期末
      • 借：主营业务收入 其他业务收入 营业外收入 其他收益 贷：本年利润
      • 借：本年利润 贷：主营业务成本 其他业务成本 销售费用等
    • 年末
      • 盈利
        • 借：本年利润 贷：利润分配——未分配利润