中级经济师 经济基础 第十三章财政收入

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第十三章财政收入

• 财政收入与财政集中度
  • 财政收入及其分类
    • 财政收入的含义
      • 政府···筹集的一切资金的总和（表现为货币收入）
    • 政府收入的分类
      • IMF分类标准
        • 税收
          • 从私人部门获得的强制性资金转移
        • 社会缴款
          • 可强制，可自愿
          • 雇员、雇主、自营职业者、无业人员缴纳
          • 缴款额与缴款人的报酬、工资、雇员数量相关
          • 与税收区别
            • 有权获得某些社会福利（如社保）
            • 若缴款额与报酬、工资或雇员数量无关，并专用于社会保障计划的强制性付款，应视为税收
        • 赠与
          • 从其他政府或国际组织得到的非强制性的转移
          • 现金或实物
        • 其他收入
          • 出售商品和服务的收入
      • 我国一般公共预算收入科目
        • 税收收入
        • 非税收收入
          • 专项收入、行政性收费收入、罚没收入、国有资本经营收入、国有资源有偿使用收入、捐赠收入、政府住房基金收入、其他收入
        • 债务收入
        • 转移性收入
    • 衡量财政收入的不同口径
      • 最小口径
        • 仅含税收收入
      • 小口径
        • 包括税收收入和纳入财政预算的非税收收入
        • 但不包括债务收入、专款专用的政府收入
      • 中口径
        • 财政预算收入+社会保障缴费收入
      • 大口径
        • 全部政府收入
  • 财政集中度与宏观税负
    • 财政集中度及其度量
      • 财政集中度（宏观税负）
        • 从国民经济收支环流中截取并运用的资金占国民经济总量的比重
      • 衡量宏观税负的口径（从小到大）
        • 税收收入占GDP比重
        • 财政收入占GDP比重
        • （财政收入[一般预算收入]+政府性基金收入+国有资本经营预算收入+社会保障基金收入）占GDP比重
    • 当前中国的公关税负水平及其合理性评估
• 税收
  • 税收的基本含义
    • 基本含义
      • 财政收入的最主要形式···
    • 内涵
      • 征收主体
        • 国家
      • 征收客体
        • 单位和个人
      • 征收目的
        • 满足国家实现职能的需要
        • 满足社会公共需要
      • 征收依据
        • 法律
        • 凭借政治权力
      • 征收过程
        • 物质财富从私人部门单向无偿转移给国家
      • 征收结果
        • 国家通过税收方式取得财政收入
  • 税收的基本特征
    • 强制性
      • 分配关系建立具有强制性
      • 征收过程具有强制性
    • 无偿性
      • 政府获得税收收入后无须向纳税人直接付出任何报酬
      • 政府征到的税收不再直接返还给纳税人本人
      • 本质体现
    • 固定性
      • 课税对象、课税、税率
    • 在现代民主制度下，人们认为水手是政府为社会成员提供公共物品收取的价格，税收的三大特征不再是税收的绝对特征
  • 税收的职能
    • 财政职能
      • 收入职能
      • 首要、最基本
    • 经济职能
      • 调节职能
    • 监督职能
      • 反映经济波动状况
      • 监督纳税人生产、经营活动
      • 宏微观
  • 拉弗曲线与征税的限度
    • 曲线
      • • 阴影部分
          • 税率禁区
        • 阿瑟·拉弗（美）
    • 结论
      • 低税率区间，税收收入与税率成正比
      • 高税率区间，税收收入与税率成反比
        • 负激励
      • 征税有禁区，注意涵养税源
      • 保持适度的宏观税负是促进经济增长的一个重要条件
      • 税率、税收收入和经济增长之间存在相互依存、相互制约的关系
    • 供给学派观点
      • 解决滞涨着眼于供给，改善劳动及资本供给的数量和质量
      • 降低税率、扩大税基
      • 回应凯恩斯主义需求管理失效
• 税负转嫁
  • 含义
    • 纳税人与负税人不是同一个人
    • 结果
      • 税负归宿
    • 商品流转顺序
      • 供应商→制造商→批发商→零售商→消费者
      • 运输公司、物流公司等
  • 税负转嫁的方式
    • 前转
      • 顺转
        • 与商品流转顺序相同
        • 最典型、最普遍
    • 后转
      • 逆转
        • 与商品流转顺序相反
        • 一次性税款的一次性转嫁
      • 一般消费品
    • 混转
      • 前后都有
      • 实践中比较常见
    • 消转
      • 自己压缩成本消化
      • 实际上税负并没有转嫁
    • 旁转
      • 侧转
        • 转给物流公司（链外）
    • 税收资本化
      • 也称“资本还原”，后转的一种特殊情况
      • 要素的购买者将所购买的要素未来应缴纳的税款，通过从购入价格中预先扣除，向后转嫁给生产要素的出售者
      • 交易类型
        • 土地
          • 最典型
        • 政府债券
      • （未来）累计税款的一次性转嫁
      • 资本品
  • 影响税收转嫁的因素（前转）
    • 应税商品供给与需求弹性
      • 需求弹性大，税负难转嫁
    • 课税商品的性质
      • 生活必需品，税负易转嫁
    • 课税与经济交易的关系
      • 无经济交易，税负难转嫁
        • 所得税
      • 有经济交易，税负易转嫁
        • 增值税、消费税、关税
    • 课税范围的大小
      • 课税范围广，税负易转嫁
      • 课税范围窄，税负难转嫁
        • 替代效应
    • 商品的竞争程度
      • 竞争性商品，税负难转嫁
      • 垄断性商品，税负易转嫁
• 国债
  • 国债的基本含义
    • 一种有偿形式的、非经常性的财政收入
    • 中央：金边债券；地方：银边债券
    • 产生条件
      • 经济方面
        • 商品货币经济发展到一定水平，社会存在充裕闲置资金
          • 供给
      • 财政方面
        • 国家财政困难，有需要
          • 需求
    • 特征
      • 自愿性
      • 有偿性
      • 灵活性
      • 对应税收
    • 低风险信任基础
      • 政府谨守财政货币约束
      • 经济结构合理
      • 经济健康增长
      • 应债能力
  • 国债的种类
    • 发行地域
      • 内债与外债
        • 外债可以在一定时期内增加本国可支配资金总量，内债不能
    • 偿还时间
      • 短期国债（1）、中期国债（1-10）和长期国债
    • 利率变化
      • 固定利率国债与浮动利率国债
    • 能否在证券市场流通
      • 上市国债
        • 中短期多
      • 非上市国债
        • 长期多
    • 债务本位
      • 货币国债
        • 目前都是
      • 实物国债
        • 通胀时期
        • 1950“人民胜利折实公债”
  • 国债的政策功能
    • 弥补财政赤字
      • 央行借款
        • 增加货币供应量诱发通胀
        • “财政赤字货币化”
      • 增加税收
        • 受立法程序制约
        • 政治风险
        • 无法迅速大量筹集资金
      • 发行国债
        • 副作用小，普遍做法
    • 筹集建设资金
      • 外部性强的大项目
    • 调节货币供应量和利率
      • 央行买入国债
        • 增加货币供应量
        • 降低利率
      • 央行卖出国债
        • 降低货币供应量
        • 提高利率
    • 调控宏观经济
  • 国债的负担与限度
    • 国债负担
      • 认购者负担
        • 应债能力
      • 债务人负担
        • 政府负担
      • 纳税人负担
        • “延期税收”
      • 代际负担
        • 长期；几代人
    • 国债限度
      • 绝对规模三个指标
        • 国债余额
          • 总规模
        • 当年发行的国债总额
        • 当年到期需还本付息的国债总额
      • 相对规模两个指标
        • 国债负担率
          • 累计余额/GDP
          • 警戒线
            • 发展中
              • 45%
            • 发达
              • 60%
        • 债务依存度
          • 当年发债/财政支出
          • 口径
            • 全国、中央
          • 警戒线
            • 15%-20%
  • 李嘉图等价定理
    • 税收和国债效果等价
    • 发债助长政府浪费心理，反对发债
    • 国债有益论
      • 弥补赤字
      • 影响C、I
      • 央行公开市场业务回旋余地
      • 有效需求不足时，防止萧条、实现充分就业、促进经济繁荣、增加国民收入；给债权人一种“财富有所增加的幻觉”，扩张社会总需求
  • 国债制度
    • 国债发行制度
      • 发行条件
        • 国债种类、发行如期、发行权限、发行对象、发行数额、票面金额、发行价格、利息率、利息支付方式、流动性、安全性等
      • 发行方式
        • 行政摊派
        • 承购报销
          • 一旦签订承销合同，发行过程即告结束
        • 直接发售
          • 特点
            • 发行人与发行对象见面
            • 有特定的发行对象
            • 发行条件直接商定
            • 自担发行风险
          • 优点
            • 节约成本
          • 缺点
            • 增加工作量
        • 随买
          • 面向小投资者、不可上市
    • 国债偿还制度
      • 抽签分次偿还
      • 到期一次偿还
      • 转期偿还
        • 新债还旧债
      • 提前偿还
      • 市场购销
        • 市场上买回来
    • 国债市场制度
      • 交易层次
        • 发行市场（一级）
        • 流通市场（二级）
          • 场内市场
            • 证券交易所
          • 场外市场
      • 交易方式
        • 现货
          • 最古老最普通最常用
        • 回购
          • 现在卖出去，未来买回来
        • 期货
          • 基本要素：数量、标的国债、价格、期限
        • 期权
          • 买方可放弃交易
  • 国债市场的功能
    • 实现国债的发行和偿还
    • 调节社会资金的运行
  • 加强政府性债务管理
    • 我国政府性债务的分类
      • 政府有偿还责任的债务
      • 政府负有担保责任的债务
      • 政府可能承担一定救助责任的债务
    • 中央政府债务管理制度
      • 余额管理
        • 全国人大或其常委会审批
    • 地方政府债务管理制度
      • 建立规范的地方政府举债融资机制
        • 省级政府举借
      • 地方政府举债规模的报批
        • 全国人大批准
      • 对地方政府债务实行规模控制和分类管理
        • 限额管理
        • 一般债务
          • 一般公共预算管理
        • 专项债务
          • 政府性基金预算管理
      • 严格限制政府举债程序和资金用途
        • 只能用于公益性支出和适度归还存量债务，不能用于经常性支出
      • 建立债务风险预警及化解机制
        • 地方政府债，中央不救助
      • 建立考核问责机制
        • 第一责任人：政府主要负责人