税务师-《税一》第二章增值税 第一节 增值税概述

增值税是一个人和单位生产经营过程中取得的增值税为课税对象征收的一种税。分为生产型增值税，收入型增值税和消费型增值税。计税方法有直接计算法和间接计算法。

第8讲 第一节 增值税概述

• 一、增值税的概念
  • 增值税是以单位和个人生产经营过程中取得的增值税为课税对象征收的一种税。
• 二、增值税的类型（三种）
  • 1.生产型增值税
    • 不允许扣除任何外购固定资产的价款
  • 2.收入型增值税
    • 允许扣除当期计入产品价值的折旧费部分
  • 3.消费型增值税
    • 允许将当期购入固定资产价款一次性全部扣除
  • 外购固定资产的处理方式不同
• 三、增值税的性质及原理
  • 性质
    • 1．以全部销售额为计税销售额
    • 2．税负具有转嫁性（价外税，间接税）
    • 3．按产品或行业实行比例税率（广泛征收）.
  • 原理
    • 1．按全部销售额计税，但只对其中的新增价值征税
    • 2．实行税款抵扣制
    • 3．税款随货物销售逐环节转移，最终消费者承担全部税款
• 四、计税方法
  • 直接计算法
    • 增值税=增值额×税率
  • 间接计算法
    • 增值税=销项税－进项税
• 总结：增值税基本概念
  • 1.货物劳务税
    • 指纳税人在生产，流通和服务领域中，以货物劳务额为征税对象的一类税收，包括增值税，消费税，关税
  • 2.增值额
    • 从销售额中扣除当期购进商品与劳务的价值差额后余下的价值量
  • 3.间接税
    • 是指纳税义务人不是税收的实际负担人，纳税义务人能够提高价格或提高收费标准等方法把税收负担转嫁给别人的税种
  • 4.价外税
    • 是指销售价款中不包含有税金的税
  • 5.链条税
    • 实行商品或货物流转过程中每个环节只要有增值即要征收税款，而上一环节的销项税即为下一环节的进项税，因此，每个环节就形成抵扣链条。
  • 6.购进扣税法
    • 购进的货物，劳务，服务等的进项税额，符合相关条件的，在当期销售货物，劳务，服务等销项税额中扣除。