长期投资

长期投资的形式有:长期股票投资、长期债券投资和其他长期投资。本图总结了相关的知识。

长期投资

• 长期债券投资
  • 初始计量
    • 入账成本=购买价款-支付价款中包含的已到付息期但尚未领取的利息+交易费用
  • 后续计量
    • 企业
      • 实际利率法
        • 投资收益
        • 债权投资——成本
        • 债权投资——利息调整
        • 债权投资——应计利息（到期一次还本付息）
        • 应收利息（分期付息，到期还本）
    • 小企业
      • 直线法摊余成本计量
        • 借：长期债券投资——面值 ——溢折价 应收利息 贷：银行存款（……）
        • 借：应收利息 贷：长期债券投资——溢折价 投资收益
• 长期股权投资
  • 初始计量
    • 企业合并
      • 同一控制下
        • 借：长期股权投资 （资本公积——股本溢价 盈余公积 利润分配——未分配利润）
        • 贷：合并对价（账面价值） （ 资本公积——股本溢价）
        • 非同一控制下
          • 借：长期股权投资
          • 贷：合并对价
    • 非企业合并
      • 市场交易原则：按照公允价值（+投资费用）
      • 借：长期股权投资 贷：对价 银行存款
  • 后续计量
    • 成本法（企业合并形成的）
      • 被投资单位发放现金股利
        • 借：应收股利 贷：投资收益 借：银行存款 贷：应收股利
      • 计提减值准备
        • 借：资产减值损失 贷：长期股权投资减值准备（持有期间不得转回）
    • 权益法（非企业合并形成的）
      • 初始投资成本调整
        • 投资成本>净资产，不调整
        • <
          • 借：长期股权投资——投资成本 贷：营业外收入
      • 被投资单位实现盈利或发生亏损
        • 盈利
          • 借：长期股权投资——损益调整 贷：投资收益
        • 亏损
          • 与上相反
      • 被投资单位发放股利或发生亏损
        • 借：应收股利 贷：长期股权投资——损益调整
        • 借：银行存款 贷：应收股利
      • 超额亏损
        • 借：投资收益 贷：长期股权投资——损益调整（减记至零为止） 长期应收款 预计负债