初级会计第六章

电子科技大学中山学院，经贸管理学院会计笔记。

初级会计

• 第六章 主要经济业务的核算
  • 一、材料采购业务的核算
    • 1、材料采购的基本内容
    • 2、材料采购业务核算应该设置的主要账户
      • 注意
        • 区分材料是否入库，入库为“原材料”，未入库为：材料采购
        • 区分汇票，商业汇票为“应付票据"，银行承兑汇票为”银行存款“
        • 要记得增值税的计算，有可能在开头说明，也有可能出现在下一个经济业务中
        • 原材料价格一般包括材料买价和运输、包装费用
        • 要注意增值税的方向，在材料采购环节为进项
        • 原材料要标明材料种类
    • 3、材料采购中的结转（结转入库材料成本），即借：原材料 贷：材料采购
  • 二、生产业务的核算
    • 1、生产业务的内容
    • 2、生产业务核算应设置的主要账户
      • 注意
        • 对于领用低值易耗品的会计分录做法有两种
          • 当低值易耗品数额不大时，作发出材料核算例 借：---费用 贷：周转材料
          • 低值易耗品数额大的时，作分期摊销处理例 借：---费用 贷：预付账款/长期待摊费用
        • 应付职工薪酬包括（职工福利、退休金、困难补助）
        • 对差旅费的报销
          • 出差借差旅费 借：其他应收款-人名 贷：库存现金/银行存款
          • 报销差旅费 借：管理费用 库存现金 贷：其他应收款-人名（报销金额未超出借的）借：管理费用-人名 贷：其他应收款 库存现金
        • 出现“车间”的词写制造费用，“厂房、管理”为管理费用
        • 固定资产折旧完后卖出 借：固定资产清理（账面与折旧的差额 累计折旧）贷：固定资产（账面价值即最初价值） 收到款项 借：库存现金/银行存款 贷：固定资产清理
        • 大修理费的待摊费用为长期待摊费用
        • 对共同性费用的分配（摊销总的制造费用等）
          • 以工人工时为标准： 制造费用分配率=制造费用总额/生产工人工时总额; 某产品应分摊的费用=该产品生产工人工时x制造费用分配率
          • 以其他的一定比例（计算方式一样）
        • 制造费用会转入生产成本，在后面结转清用类账户时不用将制造费用加入
    • 3、生产业务中的结转（结转完工产品成本），产品成本=直接材料+直接工资及福利+制造费用，会计分录为 借：库存商品- 甲乙等产品 贷：生产成本-甲乙等产品
  • 三、销售业务的核算
    • 1、销售业务的基本内容
    • 2、销售业务核算应设置的账户
      • 注意
        • 增值税要标明是进项还是销项
        • 对于产品的退款，借：主营业务收入-甲乙等产品 贷：银行存款/库存现金 应交税费-应交增值税（销项税额）
        • 预收账款要在下一个与之相关的经济业务的会计分录中冲抵金额
        • 运杂费、包装费计入销售费用
        • 应交账款中的消费税、建设税、会计分录 借：税金及附加 贷：应交税费-应交xxx税
    • 3、销售业务中的结转（结转主营业务成本），主营业务成本=各种产品的销售数量x各种产品的销售数量，会计分录为借：主营业务成本 --甲乙等产品 贷：库存商品--甲乙等产品
      • 注意，计算主营业务成本的时候要注意加权平均成本，即本月库存商品单位成本=（月初结存成本+本月生产成本）/（月初结存数+本月生产数），主营业务成本=销售产品的数量x库存商品单位成本
  • 四、利润形成的核算
    • 1、利润形成核算的基本内容（利润形成的计算公式）
      • 营业利润=主营业务收入-主营业务成本+其他业务收入-其他业务成本+投资净收益-管理费用-销售费用-财务费用-税金及附加
      • 投资净收益=投资收益-投资损失
      • 营业外收支净额=营业外收入-营业外支出
      • 利润总额=商业利润+营业外收支净额
      • 净利润=利润总额-所得税费用
      • 计提企业所得税，将未分配利润（收入类账户本年利润-费用类账户本年利润）x所得税税率=所得税费用，会计分录为 借：所得税费用 贷：应交税费-应交所得税
    • 2、利润形成核算应设置的主要账户
      • 公司赔款属于营业外支出
    • 3、利润形成的核算中的结转
      • 收入类账户结转至本年利润账户，将主营业务收入、其他业务收入、营业外收入、投资净收益等放入借方，本年利润在贷方
      • 费用类账户结转至本年利润账户，将主营业务成本、营业外支出、管理费用、销售费用、财务费用、税金及附加等放入贷方，本年利润在借方
      • 缴纳所得税费用（将“所得税账户”本期发生额转入“本年利润”）借：本年利润 贷：所得税费用
      • 税后利润转入未分配利润账户（由此确定全年可分配利润）借：本年利润 贷：利润分配-未分配利润
  • 五、利润分配的核算
    • 1、利润分配的基本内容
      • 如果企业以前年度发生亏损时，这一年企业盈利之后的税前利润（即还没有交税的营业利润）应优先用来弥补以前的亏损
        • 但是只能延续5年用税前利润弥补，如果超过五年，企业还是亏损则是要以税前利润来弥补
      • 弥补了前年度的亏损以后，营业利润首先要缴纳所得税，之后提取法定盈余公积金，最后向投资者分配利润（其中先，支付优先股股利例如分红，其次，提取任意盈余公积金，任意盈余公积金的使用要依照公司章程和股东大会的决定来使用，最后，支付普通股利）
    • 2、利润分配核算应设置的主要账户
      • “利润分配”账户核算企业利润的分配或亏损的弥补、往年利润分配或亏损弥补后的结存余额的账户（借方登记已分配的利润结存数，贷方登记年末从“本年利润”账户中转来的本年利润额若亏损，则会计分录为 借：利润分配-未分配利润 贷：本年利润）
        • 注意：年末余额在借方表示历年积存的亏损，在贷方表示历年积存未分配的利润额。
      • ”盈余公积“公积金是指企业从税后利润中提取的以及在筹集资本活动中取得的， 以备用于弥补亏损、转增资本方面的一种所有者权益。企业按照国家有关规定从利润中提取的那部分公积金就是盈余公积金。盈余公积金已达注册资金的一定比例时，可不再提取。盈余公积金可用于弥补亏损或转增资本金
      • 计提法定盈余公积 借：利润分配-未分配利润 贷：盈余公积-法定盈余公积
      • 计提应付利润 借：利润分配-未分配利润 贷：应付利润
      • 支付利润 借：应付利润 贷：银行存款
      • 相关
    • 3、利润分配的结转（“利润分配”的明细账转入“利润分配-未分配利润”）借：未分配利润 贷：利润分配-XXX （法定盈余公积、应付利润）
  • 六、其他业务的核算
    • 1、投入资本的核算
    • 2、短期投资核算
    • 3、长期投资核算
    • 看书上例题
  • 重要结转的顺序（由上至下）
    • 材料采购中（结转库存商品）
    • 生产业务中的结转（结转完工产品成本），产品成本=直接材料+直接工资及福利+制造费用，会计分录为 借：库存商品- 甲乙等产品 贷：生产成本-甲乙等产品
    • 销售业务中的结转（结转主营业务成本），主营业务成本=各种产品的销售数量x各种产品的销售数量，会计分录为借：主营业务成本 --甲乙等产品 贷：库存商品--甲乙等产品
    • 收入类账户结转至本年利润账户，将主营业务收入、其他业务收入、营业外收入、投资净收益等放入借方，本年利润在贷方
    • 缴纳所得税费用（将“所得税账户”本期发生额转入“本年利润”）借：本年利润 贷：所得税费用
    • 税后利润转入未分配利润账户（由此确定全年可分配利润）借：本年利润 贷：利润分配-未分配利润
    • 利润分配的结转（“利润分配”的明细账转入“利润分配-未分配利润”）借：未分配利润 贷：利润分配-XXX （法定盈余公积、应付利润）