第三十章会计报表

会计报表是以日常账簿资料为主要依据编制的，总括扳映企业财务状况、经营成果和现金流量等会计信息的书面文件。

第三十章会计报表1

会计报表的概念

会计报表的概念

是以日常账簿资料为主要依据编制的，总括反映企业财务状况、经营成果和现金流量等会计信息的书面文件

会计报表的目标作用

1、跨级报表是会计核算环节的最后一个环节，也是会计循环过程的重点，是会计核算的最终成果

2、会计报表是企业对外提供信息的主要形式，是对企业财务状况、经营成果和现金流量的结构性描述

3、一套完整的会计报表至少应包括资产负债表、利润表、现金流量表、所有者权益变动表以及财务报表附注

1、资产负债表是反映企业在某一特定日期财务状况的报表

2、利润表是反映企业在一定会计期间经营成果的报表

3、现金流量表是反映企业在一定会计期间现金和现金等价物流入和流出情况的报表

4、所有者权益变动表是反映组成所有者权益的各组成部分当期的增减变动情况的报表

5、附注是对资产负债表、利润表、现金流量表和所有者权益变动表等报表中列示的文字描述或明细资料，以及对未能在这些报表中列示的项目的说明等

会计报表的编制要求

1、在编制会计报表前应当依法对会计账簿记录，包括总账、明细账、日记账和其他辅助性账簿进行审核，内容要全面

2、会计报表的编制应当符合会计法和国家统一会计制度关于会计报表的编制要求、提供对象和提供期限的规定

3、企业编制的会计报表应当真实可靠（保障会计报表质量的重要环节），全面完整、编报及时，便于理解

真实可靠：会计报表要真实的反应交易或事项的实际情况，不能人为扭曲，会计报表应当根据审计的会计账簿记录和有关资料编制，这是保障会计报表质量的重要环节

全面完整：会计报表应当全面披露企业的财务状况、经营成果和现金流量，完整的反应企业经济活动的过程和结果

编报及时：企业应当根据有关会计报表提供期限的规定，及时编制、提供报表

便于理解：会计报表提供的信息可以为使用者所理解

编制前的准备工作

全面财产清查。在编制年度会计报表前，应当全面清查资产，核实债务

1、债权债务是否存在，与债务，债权单位的相应债务、债券金额是否一致

2、存货、固定资产的实存数量与账面数量是否一致

3、各项投资是否存在，投资收益是否按规定进行确认和计量

4、在建工程的实际发生额与账面记录是否一致

提示：企业清查、合适财产后，应当将清查、核实的结果及其处理办法向企业的董事会或相应机构报告，并根据国家统一会计制度的规定进行相应的会计处理

检查会计事项的处理结果

包括账证核实、账账核对；检查相关会计核算是否符合会计制度规定；对于国家统一会计制度没有规定统一核算方法的交易、事项，检查其是否按照会计核算的一般原则进行确认和计量以及相关账务处理是否合理

资产负债表

资产负债的概念、作用、格式和内容

概念

是反映企业在某一特定日期财务状况的会计报表，是按一定标准和顺序适当排列编制的，反映某一特定日期所拥有的或控制的经济资源，所承担的现时义务和所有者对净资产的要求全权

资产负债表是月度报表，以资产=负债+所有者权益这一基本等式为基础编制，反映企业静态财务状况

作用

1、为报表使用者提供企业所拥有和控制的经济资源及这些经济资源的分布和构成的信息

2、总括反映了企业资金的来源渠道和构成情况的信息

3、通过对资产负债表的分析可以使使用者了解企业的财务状况，尤其是企业偿债能力的情况，以及财务状况的变化情况等信息

4、通过前后期资产负债表的对比分析，可以了解企业资金结构的变化情况，经营中，投资者和债权人据此可以掌握企业财务状况的变化情况和变化趋势

格式

账户式和报告式，我国采用账户式资产负债表格式

账户式资产负债表分为左右两方，左方列示企业所拥有的全部资产的分布及其形态，反映企业可以用于偿还债务的资产；右方列示企业的负债和所有者权益各项目，反映企业需要清偿的债务和不需要清偿的权益，及反映全部负债与所有者权益的内容和构成情况

内容

资产、负债、所有者权益

1、资产类项目按流动性（即变现能力）进行排列，流动性强的排在前面，流动性差的排在后面，并按流动资产和非流动资产分项列示

2、负债类项目按到期日的远近进行排列，先到期的排在前面，后到期的排在后面，并按流动负债和非流动负债分项列示，流动负债在前面

3、所有者权益排列顺序：实收资本、资本公积盈余公积和未分配利润，其中盈余公积和未分配利润是企业在生产经营过程中形成的

资产负债表的编制方法

资材负债中每个项目都有“年初余额”和“年末余额”两栏

年初余额根据上年末资产负债表的期末数填列式或调整填列，年末余额直接填列和分析计算填列

直接填列

短期借款、应付职工薪酬、实收资本、资金公积、盈余公积

分析计算填列

根据若干总账科目期末余额分析计算填列（货币资金、未分配利润）

根据总账科目期末余额与备抵科目抵消后的数据填列（固定资产、在建工程、无形资产、长期股权投资、应收账款、其他用收款、存货、持有待售资产）

根据明细账期末余额分析计算填列（预收账款、其他应付款等）

根据总账科目和明细科目余额（长期债券投资、长期借款）

补充1

一些重要项目填列方法

货币资金项目=库存现金 余额+银行存款余额+其他货币资金金额

存货项目，属于存货的各会计科目借方余额合计减去贷方余额合计

存货会计科目包括：物资采购、原材料、库存商品、自制半成品、生产成本、包装物、低值易耗品、材料成本差异、存货跌价准备等

补充2

收付的总结

应付账款=应付账款所属明细科目贷方余额+预付账款所属明细科目贷方余额

预付账款=应付账款所属明细科目借方余额+预付账款所属明细科目借方余额

应收账款=应收账款所属明细科目借方余额+预收账款所属明细科目借方余额

预收账款=应收账款所属明细科目贷方余额+预收账款所属明细科目贷方余额

口诀：看见付字选两付，看见收字选两收，加总增加方余额，应收还要减坏账

利润表

利润表的概念、作用、格式和内容

含义

利润表反映在一定会计期间经营成果的报表。依据权责发生制和配比原则的要求，以收入-费用=利润的会计等式为基础，是一张动态的会计报表

作用

为报表时用嘴提供企业盈利能力方面的信息

1、了解企业利润的行程情况，分析考核企业经营目标及利润制表的完成情况，分析企业利润增减变动情况及原因

2、评价企业的经济效益、盈利能力，评价或考核企业经营管理者的经营业绩和能力

基本格式

单步式和多步式，我国采用多步式

内容

多步式利润表分为正表和补充资料两大部分

营业利润=营业收入-营业成本-税金及附加-销售费用-管理费用-研发费用-财务费用-资产减值损失-信用减值损失+其他收益+投资收益+公允价值变动收益+资产处置收益

利润总额=营业利润（亏损以“-”好填列）+营业外收入-营业外支出

净利润=利润总额-所得税费用

考试题点

利润的三种形式考试中侧重考核营业利润，考核方式一般有两种一是哪些项目影响营业利润，二是营业利润的计算。单直接记忆营业利润的工时略有难度，可以记忆在利润的计算中有哪些项目不影响营业利润

不影响营业利润的项目：营业外收入、营业外支出、所得税费用

利润表的编制方法

一般设有本月数和本年累计数两栏

表中本月数栏反映各项目的本月实际发生数

表中本年累计数栏反映各项目自年初起至本月末止的累计实际发生数在编制报表时马应根据有关损益类科目的本期累计发生额计算填列