导图社区 流动资产
流动资产知识梳理，导图内容简洁、逻辑清晰、重点突出，尤其适用于需要考试的学生党/上班族哦，大家一起学起来吧。
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费用结算流程
租赁费仓储费结算
E其它费用
F1开票注意事项
F2结算费用特别注意事项
洛嘉基地文件存档管理类目
CFA一级Ethics-standard思维导图
货币政策对黄金价格的传导机制
云报税（个税）
收入
流动资产
货币资金
1. 库存现金
使用范围
工资、津贴
个人劳务报酬；个人奖金；劳保、福利费用等对个人的支出
向个人收购农副产品等的支出
差旅费
结算起点1000元以下的零星支出
库存现金的清查（营外收，亏管费）
长款的账务处理（盘盈：实际>账面）
发生现金盈余时
借：库存现金 贷：待处理财产损溢（待处理流动资产损溢）
查明原因
借：待处理财产损溢 贷：其他应付款、营业外收入（无法查明原因）
短款的账务处理（盘亏：实际<账面)
发生现金短缺时
做与上述相反分录
借：其他应收款（个人、保险公司）、管理费用（无法查明原因）贷：待处理财产损溢
2. 银行存款
银行存款调节表的编制（存在未达账项）
银行存款日记账
银行已收，企业未收
银行已付，企业未付
银行对账单
企业已收，银行未收
企业已付，银行未付
3. 其他货币资金
核算内容（6种）
银行本票
银行汇票
信用卡存款
信用保证金
存出投资款
外埠存款
微信、支付宝
账务处理
应收及预付账款
应收票据
核算范围
企业因销售商品、提供劳务等收到的商业汇票
银行承兑汇票
商业承兑汇票
会计处理
取得票据
借：应收票据（面值）贷：主营业务收入、应交税费（销项）
票据到期收款
按面值收回
借：银行存款 贷：应收票据
无法收回
借：应收账款 贷：应收票据
票据贴现
借：银行存款、财务费用（贴现手续费）贷：应收票据
票据背书转让
借：在途物资/原材料、应交税费、银行存款（可能在贷方）贷：应收票据
应收账款
入账价值（价款+增值税+垫付费）
因销售、提供劳务业务应向购买单位收取的款项
由购买单位或接受劳务单位负担的税金
代购买方垫付的包装费、各种运杂费
现金折扣（销售折扣）的账务处理
概念
债权人为鼓励债务人在规定期限内付款的债务扣除
核算
折扣前金额核算
借：银行存款、财务费用（扣除金额）贷：应收账款（折前金额）
商业折扣（折扣销售）的账务处理
企业为促进商品销售的价格扣除
折扣后金额核算（应收账款）
借：应收账款 贷：主营业务收入（折后金额）、应交税费（按折后金额计算）
预付账款
预付款项不多的企业可不设置“预付账款”，而直接通过“应付账款”科目核算
预付账款账户的性质具有双重性，余额在借方为资产，余额在贷方为负债
预收的账款也可在“应收账款”科目核算
预付的账款也可在“应付账款’科目核算
其他应收款
核算内容（除应收票据、账款、股利、利息和预付账款外的其他各种应收及暂付款项
应收的各种赔款、罚款（贷方为营业外收入)
应收的出租包装物租金
应向职工收取的各种垫付款项
存出保证金
备用金
预借的差旅费
已付的押金（自己的钱在别人手里，反之则为其他应付款）
应收款项减值（应收账款、其他应收款、应收票据、应收利息、应收股利、预付账款会发生坏账）
减值的确认
应收款项因购货人拒付、破产、死亡等原因无法收回，使得可回收金额低于账面价值
会计处理（备抵法）
计提坏账
借：信用减值损失 贷：坏账准备
冲减坏账
借：坏账准备 贷：信用减值损失
发生/转销/核销坏账
借：坏账准备 贷：应收账款等
已核销的坏账又收回
借：应收账款等 贷：坏账准备
借：银行存款 贷：应收账款等
存货
概述
存货内容（持以有备出售）
原材料
库存商品
周转材料
包装物和低值易耗品
在途物资
委托加工物资
材料采购
生产成本（在产品）
发出商品
委托代销商品
工程物资不是企业存货
存货成本
外购（价、税、费）
购买价款：发票账单上列明的价款
相关税费
进口关税、资源税、消费税、不可抵扣的增值税（可抵扣的计入应交税费-应交增值税）
其他费用
采购过程中的运输（销售存货运费计入销售费用）、装卸、包装、保险费、入库前的挑选整理费、运输途中合理损耗
特定的设计费（正常产品设计费计入当期损益）
自制（料、工、费）
材料成本
加工成本：直接人工、制造费用
其他成本：使存货达到目前场所和状态所发生的其他支出
委托加工
耗用原材料
支付加工费
相关税费（重点关注消费税）
不包括
营业外支出
非正常消耗的直接材料、直接人工、制造费用
自然灾害等发非常损失原因造成的原材料净损失
管理费用
存货采购入库后的储存费用（不包括生产过程中为达到下一阶段所必需的存储费用）
管理不善导致原材料的净损失
发出存货的计价方法
个别计价法
先进先出法
月末一次加权平均法
计算加权平均单位成本=（月初结存存货成本+本月入库存货成本）/（月初结存存货数量+本月入库存货数量）
计算月末结存存货成本=本月结存存货数量*加权平均单价成本
计算本月发出存货成本=月初结存存货成本+本月购入存货成本-月末结存存货成本
移动加权平均法
计算移动加权平均单位成本=（原有库存存货实际成本+本次入库存货的实际成本）/（原有库存存货数量+本次入库存货数量）
计算月末结存存货成本=月末结存存货数量*本月月末存货单位成本
计算本次发出存货成本=原有库存存货实际成本+本次入库存货实际成本-月末结存存货成本
实际成本法
采购原材料
单货同到
单到货未到
货到单未到（收到材料暂估入价，次月初红字冲回再做正常单货同到分录）
预付货款采购
发出/领用原材料
生产经营领用(谁收益谁承担）
出售材料
确认收入
借：银行存款 贷：其他业务收入 、应交税费
结转成本
借：其他业务成本 贷：原材料
发出委托外单位加工
计划成本法
涉及科目
材料采购：实际成本
原材料：计划成本
材料成本差异：计划成本与实际成本的差额，借方为超支，贷方为节约
采购（实际成本）
借：材料采购 贷：银行存款
入库（计划成本）
借：原材料/材料成本差异（也可能在贷方）贷：材料采购
领用（计划成本）
借：生产成本 贷：原材料
月末结转材料成本差异（实际成本）
借：生产成本（也可能在贷方 贷：材料成本差异（有可能在借方）
计划成本调整为实际成本
画出原材料和材料成本差异的T字账
计算材料成本差异率=（材料成本差异率余额（借正贷负，超正节负）/原材料借方合计数（期初结存+本期验收入库））*100%
计算各部门领用材料所负担的成本差异=发出材料的计划成本*本期材料成本差异率
计算各部门领用材料的实际成本=发出材料的计划成本+-上一步材料成本差异
包装物
核算内容
生产过程中用于包装产品作为产品组成部分的包装物
随同商品出售而不单独计价的包装物
随同产品出售单独计价的包装物
出租给购买单位使用的包装物
出借给购买单位使用的包装物
生产领用
借：生产成本 贷：周转材料-包装物
出租（一次摊销）
借：其他业务成本 贷：周转材料-包装物
出借（一次摊销)
借：销售费用 贷：周转材料-包装物
随商品出售单独计价
随商品出售不单独计价
低值易耗品
内容
不能作为固定资产核算的各种用具物品
账务处理（一次摊销法或分次摊销法）
购入
借：周转材料-低值易耗品-在库 贷：银行存款
领用
借：周转材料-在用 贷：周转材料-在库
摊销
借：制造、管理、销售费用 贷：周转材料-摊销
转销周转材料全部已提摊销额
借：周转材料-摊销 贷：周转材料-在用
企业委托加工物资的成本
加工中实际耗用物资的成本
支付的加工费及应负担的运杂费
支付的税费
受托方收取加工费用的增值税
允许抵扣的计入应交税费-应交增值税
不允许抵扣的计入收回物资的成本
受托方代收代缴的消费税
收回后连续加工应税消费品或收回后以高与受托方的计税价格出售的消费税计入应交税费-应交消费税
收回后直接用于销售或连续生产非应税消费品的计入收回物资成本
发出加工的物资（计划成本下）
借：委托加工物资（实际成本） 贷：原材料（计划成本）材料成本差异（或借方）
支付加工费及运杂费
借：委托加工物资 、应交税费-应交增值税 贷：银行存款
需要缴纳消费税的产品
收回后直接用于销售
借：委托加工物资 贷：银行存款
收回后用于连续生产应税消费品
借：应交税费-应交消费税 贷：银行存款
收回完工产品
借：原材料、库存商品等（计划成本）贷：委托加工物资、材料成本差异（或借方）
库存产成品+外购商品
存放在门市部准备出售的商品
发出展览的商品
寄存在外的商品
代制品
不包括已完成销售手续，但购买单位在月末未提取的产品
取得
外购取得（与原材料一致）
自己生产
借：库存商品 贷：生产成本-基本生产成本
发出（关键是计算出成本）
一般处理方法（与存货发出成本计价方法一致）
商品流通企业特殊处理（除了上述4种方法）
毛利率法（本季度采用上季度的毛利率，本季度前两个月使用毛利率法，第三个月则进行倒挤以调整误差
计算毛利率=毛利润/收入=（销售收入-销售成本）/收入
计算销售存货的毛利=销售收入*毛利率
计算销售存货的成本=销售收入-销售毛利
计算结存存货的成本=期初存货成本+本期购货成本-销售成本
零售法（售价金额法）
计算成本率=（期初存货成本+本期购进存货成本）/（期初存货售价+本期购进存货售价）*100%
计算销售存货成本=本期销售收入*成本率
计算结存存货成本=期初存货成本+本期购进-本期销售成本
期末的账务处理
期末计量原则（成本与可变现净值孰低原则）
可变现净值
直接销售：可变现净值=估计售价-销售费用-相关税费
加工后销售：可变现净值=产成品估计售价-至完工发生的成本（加工费）-销售费用-相关税费
估计售价
有合同合同价，没合同市场价
存货清查（实地盘点法）
盘盈
盘点时
借：原材料、库存商品等 贷：待处理财产损溢
处理时
借：待处理财产损溢 贷：管理费用
盘亏
借:待处理财产损溢 贷：原材料、库存商品等、应交税费-应交增值税（进项税额转出）--因管理不善造成盘亏，自然灾害造成的不作处理
借：管理费用（正常损耗或收发计量差错或管理不善的净损失）其他应收款、营业外支出（自然灾害或意外事故造成）贷：待处理财产损溢
存货减值
计提--存货成本高于可变现净值
借：资产减值损失 贷：存货跌价准备
转回--先减值后恢复（在原已计提存货跌价准备金额内转回，转回金额计入当期损益）
借：存货跌价准备 贷：资产减值损失
计提了存货跌价准备的存货出售
借：银行存款 贷：主营业务收入 、应交税费
借；主营业务成本、存货跌价准备（可能在贷方）贷：库存商品
交易性金融资产
为了近期内出售而持有的金融资产，如以赚差价的股票、债券、基金等
取得时
入账价值
交易性金融资产-成本（公允价值）
应收股利/利息
交易费用
投资收益
持有期间
公允价值变动
交易性金融资产-公允价值变动
公允价值变动损益（贷方盈，借方亏）-暂时性的盈或亏
发放股利（利息）
借：应收股利/利息 贷：投资收益
月末收到现金股利/利息
借：其他货币资金/银行存款 贷：应收股利/利息
处置时
投资收益（差额），同时转销交易性金融资产-成本、公允价值变动
借方为亏损，贷方为收益
处置时产生的增值税
增值税
购买价款包含已宣告未发放的现金股利/利息
（售价-购买时支付的价款（交易性金融资产—成本+应收股利、利息））/(1+6%)*6%
购买价款不包含已宣告未发放的现金股利/利息
（售价—交易性金融资产-成本）/(1+6%)*6%
盈：借：投资收益 贷：应交税费-转让金融商品应交增值税）亏则作相反分录
