以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产（权益工具）

CPA会计，以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产（权益工具），企业将非交易性权益工具投资指定为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产。

以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产（权益工具）——被指定为非交易性权益工具

• 企业将非交易性权益工具投资指定为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产 1.收取合同现金+出售 2.本金+利息 核算科目：一般应设置“其他权益工具投资”总账科目，并设置“成本”和“公允价值变动”明细科目进行核算 其他权益工具投资（资产类）——成本 ——公允价值变动（借方：公允价值高于账面的差额） （贷方：公允价值低于账面的差额）
• 初始计量
  • 处理原则
    • （1）应当按照取得成本进行初始确认 （2）相关交易费用计入初始确认金额（成本） （3）实际支付的价款中如果含有已宣告但未发放的现金股利，应当单独确认为应收项目进行处理（应收股利），不计入初始投资成本
  • 取得时的财务处理
    • 借：其他权益工具投资——成本（公允价值+交易费用） 应收股利（已宣告但未发放现金股利） 贷：银行存款等
• 后续计量
  • 持有期间被投资单位宣告发放现金股利
    • 宣告/计提
      • 借：应收股利 贷：股资收益
    • 收到利息
      • 借：银行存款 贷：应收股利
  • 资产负债表日公允价值变动
    • 资产负债表日，其他权益工具投资应当按照公允价值计量。公允价值与账面价值的差额，应当计入其他综合收益
    • 公允价值上升
      • 借：其他权益工具投资——公允价值变动（公允-账面） 贷：其他综合收益
    • 公允价值下降
      • 借：其他综合收益 贷：其他权益工具投资——公允价值变动
• 出售
  • 结转：账面
    • 借：银行存款等 贷：其他权益工具投资——成本 （账面价值） ——公允价值变动（或借方） 盈余公积（差额计入留存收益，也可能在借方） （差额*10%） 利润分配——未分配利润 （差额-盈余公积）
  • 结转：其他综合收益
    • 转出计入其他综合收益的累计利得或损失 借：其他综合收益——其他权益工具投资公允价值变动 贷：盈余公积（或相反分录） （差额*10%） 利润分配——未分配利润 （差额-盈余公积）
  • 提示
    • “其他债券投资”持有期间形成的“其他综合收益”终止确认时转入投资收益 “其他权益工具投资”持有期间形成的“其他综合收益”终止确认时转入留存收益
• ”非交易性权益工具投资“的基本会计处理原则
  • （1）初始确认时，企业可基于单项非交易性权益工具投资，将其指定为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产 （2）其公允价值的后续变动计入其他综合收益 （3）不需计提减值准备 （4）除了获得的股利（明确代表投资成本部分收回的股利收入除外）计入当期损益外，其他相关的利得和损失（包括汇兑损益）均应当计入其他综合收益，且后续不得转入损益 （5）当金融资产终止确认时，之前计入其他综合收益的累计利得或损失应当从其他综合收益中转出，计入留存收益