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税务师考试税法1内容,主要包括:1.税法的概念和特点、⒉税法的原则、3.税法的效力与解释、4.税法与其他部门法的关系、5.税收法律关系。
编辑于2023-02-03 16:55:12 西藏自治区白鸟与蝙蝠在《白鸟与蝙蝠》一书中是两个重要的象征,分别代表了善与恶、白与黑的对立。人物关系在《白鸟与蝙蝠》中起着重要的作用。
温斯顿·史密斯是英国作家乔治·奥威尔的长篇小说《一九八四》的男主人公。大洋国公民,英社外围党员,在真理部记录司从事篡改历史的工作。有独立思考的精神,对所处的社会产生怀疑,并与外围党员裘莉亚恋爱,最终被思想警察逮捕并改造。
与劳心费神的工作内容更多的“实现经营者的目标”相比,“完成具体业务”大部分需要体力上的付出。“完成具体业务”的工作由“自己做”的人是“业务员”,“让下属做”的则是“监督者”。
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白鸟与蝙蝠在《白鸟与蝙蝠》一书中是两个重要的象征,分别代表了善与恶、白与黑的对立。人物关系在《白鸟与蝙蝠》中起着重要的作用。
温斯顿·史密斯是英国作家乔治·奥威尔的长篇小说《一九八四》的男主人公。大洋国公民,英社外围党员,在真理部记录司从事篡改历史的工作。有独立思考的精神,对所处的社会产生怀疑,并与外围党员裘莉亚恋爱,最终被思想警察逮捕并改造。
与劳心费神的工作内容更多的“实现经营者的目标”相比,“完成具体业务”大部分需要体力上的付出。“完成具体业务”的工作由“自己做”的人是“业务员”,“让下属做”的则是“监督者”。
税法的基本原理
1. 税法的概念和特点⭐⭐
税收
征收主体:国家
征税依据:政治权利(非财产权利)
征税目的:满足政府为实现国家职能的支出需要
分配客体:社会剩余产品
特征:强制性、无偿性、固定性
税法
立法机关
全国人大及其常委会
地方人大及其常委会
行政机关
调整对象:税收分配中权利义务关系(税收分配关系)
侠义税法:全国人大及其常委会正式立法的税收法律
特点
立法过程:制定法
法律性质:义务性法规
内容:综合性法规
2. 税法的原则⭐⭐⭐
税法的基本原则
法律主义
课税要素法定
课税要素明确
依法稽征
公平主义
税负根据纳税人负担能力分配
合作信赖主义
实质课税
真是负担能力决定其税负
税法适用原则
法律优位
法律>法规>规章
特别法优于普通法
新法优于旧法
法律不溯及既往
保持税法的稳定性和可预测性
实体从旧,程序从新
实体法无溯及力
程序法有一定溯及力
程序优于实体
争议税款应先完税再复议或申诉
保障税款及时足额入库
3. 税法的效力与解释⭐⭐
税法的效力
空间效力
全国或地方
时间效力
生效、失效、溯及力
对人的效力
属人主义
本国公民或居民
属地主义
本国领域内法人或个人
属地兼属人
税法的解释
特性
专属性
不能越权解释
权威性
被解释的法律、法规、规章效力相同
针对性
解释针对具体发条或事件
效力具有普遍性、一般性
分类
权限划分
立法解释
主体
全国人大及其常委会
国务院
地方人大常委会
效力及特点
判案依据
事后解释
司法解释
主体
最高人民法院
最高人民检察院
两高联合
效力及特点
判案依据
审判解释与检察解释有分歧,报请全国人大常委会解释或决定
行政解释
主体
国家税务行政机关
财政部
国家税务总局
海关总署
效力及特点
普遍约束力
不能作为判案直接依据
个别性行政解释不得在诉讼提出后作出
尺度划分
字面解释
限制解释
扩充解释
4. 税法与其他部门法的关系⭐
宪法
区别
税法位阶低于宪法
联系
税法依宪法条款或原则精神制定
民法
区别
调整对象
平等主体间的财产和人身关系
原则
自愿、公平、等价有偿、诚实信用;
双方地位平等,意思表示自由
调整程序
民事诉讼、民事责任
调整手法单一
联系
借用民法的概念、规则、原则
涉及税务行政赔偿可适用调解
行政法
区别
授权性法规
联系
体现国家单方面的意志
法律关系
争议解决途径
经济法
区别
调整对象
经济管理关系
法律性质
授权性法规
解决争议程序
协商+调解+仲裁+民事诉讼
联系
税法中应用经济法的概念、规则和原则
刑法
区别
调整对象
定义犯罪+惩罚
法律性质
禁止性法规
法律责任
自由刑+财产刑
联系
调整对象方面有衔接和交叉
犯罪程序一致
强制性
刑法是最有力保证
国际法
联系
税收协定、公约
税法有涉外内容
国际法高于国内法
5. 税收法律关系⭐⭐
特点
征税主题固定
仅体现国家单方意志
征纳双方权利义务不对等
财产所有权或支配权无偿单向转移
基本构成
主体
客体
税收利益
内容
关系变更
纳税人自身组织状况变化
经营或财产情况变化
税务机构组织结构或管理方式变化
税法发生修订或调整
不可抗力
减税导致法律关系变更
关系消灭
纳税人已经履行义务
纳税义务因超过追征期限
免除纳税义务
税法废止
纳税主体消失
免税导致法律关系消失
6. 税收实体法⭐⭐
纳税义务人
纳税人与负税人
间接税:增值税、消费税
纳税人≠负税人
直接税:企业所得税、个人所得税
纳税人=负税人
扣缴义务人
代扣代缴义务人
工薪
代收代缴义务人
受托加工消费品时从委托方代收消费税款
代征代缴义务人
受托代征税款
课税对象
税目
课税对象的具象化
具体征税范围
计税依据
价值形态:所得额
课税对象和计税依据一致
实物形态:数量、重量
不一致
税源
税率
基本形式
比例税率
产品比例税率:部分消费税
行业比例税率:部分增值税
地区差别比例税率:城建税
幅度比例税率:契税
定额税率
单一定额税率
差别定额税率
地区差别:城镇土地使用税
分类分项:部分消费税
累进税率
超额累进税率:部分个税
超率累进税率:土地增值税
其他税率形式
名义税率
实际税率
实际税率≤名义税率
计税依据与征税对象不一致
减免税政策享受
平均税率
全部税额÷全部收入
边际税率
增量税额÷增量收入
比例税率下:边际税率=平均税率累进税率下:边际税率≥平均税率
边际税率上升幅度越大,平均税率提高越多
零税率
负有纳税义务但无需缴纳税款
负税率
特殊情况下,政府利用税收形式补贴
减税免税
基本形式
税基式减免
起征点:达不到不交税,达到或超过全额纳税
免征额:达不到不交税,超过的就超过部分纳税
项目扣除
跨期结转
税率式减免:重新确定税率、选用其他税率
税额式减免:全部免征、减半征收、核定减免率、抵免税额、另定减征税额
分类
法定减免
特定减免
临时减免
税收附加与加成
税收附加(地方附加)
发展地方建设事业
税收加成
调解或限制过多收入
违章行为进行处罚
纳税期限
决定因素
税种性质
应纳税额大小
税额越多,期限越短
具体规定
按期纳税:增值税、消费税
按次纳税:车辆购置税、耕地占用税、部分个税
按年计征:企业所得税、房产税、城镇土地使用税
7. 税收程序法⭐
1||| 表明身份制度
2||| 回避制度
3||| 职能分离制度
4||| 听证制度
a. 较大数额罚款
b. 没收较大数额违法所得
c. 降低资质等级、吊销许可证
d. 责令停产停业、限制从业
e. 较重行政处罚
f. 法律、法规、规章规定的其他
5||| 时限制度
8. 税收立法⭐⭐⭐
核心:税收立法权的划分
理解
定义
广义
国家机关依据法定权限和程序
侠义
全国人大及其常委会
内容
制定、修改、废止税收法律规范
废改立
立法权
税收法律
全国人大及其常委会
税收法规
国务院
增值税消费税暂行条例、个人所得税实施条例
税收规章
国家税务总局
细则、办法
立法程序
税收法律
提案→审议→通过(表决制)→公布(主席令)
税收法规
立项→起草→审查→决定公布
总理决定制
总理签国务院令
公布后30日内报全国人大常委会备案
税收规章
股价税务总局令公布
税务规章规则
(1) 权限范围:不创新、不重复
(2) 符合上位法规定
(3) 施行时间
公布后30日内施行
国家安全、外汇汇率、货币政策等特殊情况公布后立即施行
(4) 解释:国家税务总局
解释与规章有同等效力
(5) 清理:国家税务总局组织
税务规范性文件
特征
a. 非立法行为的行为规范
b. 适用主体的非特定性
批复不属于规范性文件
c. 不具有可诉性:抽象行政行为
d. 向后发生效力
不得溯及既往
权限范围
设定权
制定权
县税务机关需授权
各级内设机构、派出机构、临时性机构不得以自己名义制定
制定规则
名称规范
办法、规定、规程、规则
解释权限
执行时间
公告
合规审查
纳税服务部门:权益性审核
政策法规部门:合法性审核
9. 税收执法⭐⭐
特征
(1) 单方意志性和法律强制性
(2) 具体行政行为
(3) 裁量性
(4) 主动性
(5) 效力先定性
(6) 有责行政行为
基本原则
合法性
主体法定
执法内容合法
执法程序合法
步骤合法
形式合法
顺序合法
时限合法
执法根据合法
合理性
适用于:自由裁量性行政行为
税收执法的监督
特征
主体:税务机关
对象:税务机关及其工作人员
内容:上述人员行政执法行为
分类
事前监督
事中监督
事后监督
检查、复议、应诉
10. 税收司法⭐
原则
独立性原则
法院体制上独立于行政机关
审判权行使上不受上级法院干涉
中立性原则
不偏不倚,不告不理
分类
税收刑事司法
税收行政司法
包括
涉税行政诉讼制度
强制执行程序制度
特点
对象仅限具体行政行为
仅限于合法性审查
税收民事司法
税收优先权
(1) 优先于无担保债权
(2) 欠税在前,优先于抵押权、质权、留置权
(3) 优先于罚款、没收违法所得
税收代位权
怠于行使到期债权
税收撤销权
放弃债权
无偿转让财产
明显不合理低价转让财产