个人所得税 - 2023初级会计

个人所得税 知识整理，包括：综合所得(居民)、综合所得扣除(居民)、预扣预缴(居民）、分项计算预扣预缴(非居民)、分项计算经营所得、利息、股息、红利所得财产租赁所得、财产转让所得。

个人所得税

• 综合所得（居民）
  • 工资、薪金
    • 工资、薪金、奖金、年终加薪、劳动分红、津贴、补贴
    • 不包括：独生子女补贴、托儿补助费、差旅费津贴、误餐补助、公务员未纳入工资总额的补贴、津贴差额和家属成员的副食补贴 （独儿误公差）
    • 100%计入
  • 劳务报酬
    • 兼职；保险营销员、证券经纪人佣金收入；律师个人名义聘请员工支付的报酬
      • 80%计入
  • 特许权使用费
    • 个人提供专利权、商标权、著作权、非专利技术等使用权
    • 作者自己的手稿拍卖所得；个人专利赔偿所得；剧本作者从电影制作单位取得的剧本使用费
    • 80%计入
  • 稿酬
    • 个人作品出版、发表所得；作者去世后继承人取得遗作稿酬
      • 80%*70%计入（即56%）
• 综合所得扣除（居民）
  • 生计费：5000/月
  • 专项扣除：三险一金
    • 基本养老保险
      • 补充养老保险不超过工资总额的5%
    • 基本医疗保险
      • 补充医疗保险不超过工资总额的5%
    • 失业保险
    • 住房公积金
  • 专项附加扣除
    • 子女教育：1000元/个/月
    • 继续教育：学历学位继续教育4800元/年*4年；职业资格继续教育3600元/年
    • 住房贷款利息：1000元/月
      • 12月 20年
    • 住房租金：800--1100--1500元/月
    • 赡养老人（年满60）：独生子女2000元/月；非独生子女：1000元/月/子女
    • 大病医疗：15000---80000元/年
  • 其它扣除
    • 企业年金、职业年金、商业健康保险（2400元/年）、税收递延型商业养老保险等
• 预扣预缴（居民 ） 分项计算
  • 工资、薪金
    • 累计预扣预缴应纳税所得额=累计收入-累计免税收入-累计生计费-累计专项扣除-累计专项附加扣除-累计其他扣除
      • 查表确定税率及速算扣除数-已预缴税额=本期应纳税额
  • 劳务报酬
    • 每次收入≤4000 每次收入-800
    • 每次收入＞4000 每次收入*80%
    • 查表
  • 特许权使用费
    • 每次收入≤4000 每次收入-800
    • 每次收入＞4000 每次收入*80%
    • *20%
  • 稿酬所得
    • 每次收入≤4000 （ 每次收入-800）*70%
    • 每次收入＞4000 每次收入
      • 80% 70%
    • *20%
• 预扣预缴 （非居民） 分项计算
  • 工资、薪金所得： 按月 每月收入-5000
  • 劳务报酬、特许权使用费 ：每次收入*80%
  • 稿酬所得 ： 每次收入
    • 80% 70%
  • 应纳税所得额*税率-速算扣除数
• 经营所得
  • 应纳税所得额=全年收入总额-成本-费用-税金-损失-其他支出-以前年度亏损
    • 应纳税所得额*适用税率-速算扣除数=应纳税额 （2021年1月1日至2022年12月31日不超过100万的部分再减半征收）
  • 据实扣除
    • 从业人员合理工资薪金、合理劳动保护支出
    • 按规定缴纳的摊位费、行政事业性收费、协会会费
    • 经营活动中合理不许资本化的借款费用
    • 财产保险费、特殊工种人员人身安全保险费
  • 限额扣除
    • 补充养老/医疗保险：从业人员工资5%以内； 老板：平均工资的3倍为限
    • 三大经费：工会经费2%；职工教育经费：2.5%（可结转）；职工福利费：14%
    • 广宣费：营业收入*15%（可结转）
    • 招待费：实际发生额
      • 60%----营业收入 0.5% 谁低按谁扣除
    • 借款利息
      • 金融企业：据实扣除
      • 非金融企业或个人：按金融企业同期同类贷款利率扣除
    • 公益性捐赠
      • 限额扣除
        • 教育、扶贫、济困等公益事业：应纳税所得额*30%
      • 据实扣除 教老少红农特
        • 向红十字事业捐赠
        • 向教育事业、农村义务教育捐赠
        • 向公益性青少年活动场所（含新建）捐赠
        • 福利性、非营利性老年服务机构捐赠
        • 通过特定基金会用于公益救济性的捐赠
  • 不得扣除
    • 个人所得税税款、可抵扣的增值税税款、税收滞纳金、罚款、罚金、被没收财物损失
    • 赞助支出、个人和家庭支出（生产经营和家庭生活难以分开的，按40%扣除）
    • 与生产经营无关的支出、业务本人工资薪金
    • 代从业人员或他人负担的税款
• 利息、股息、红利所得
  • 应纳税额=收入全额*20%
  • 个人持上市公司、新三板股票取得的红利所得
    • 持股期限≤1个月 全额纳税
    • 1个月≤持股期限≤1年 减按50%计入应纳税所得额
    • 持股期限＞1年 暂免纳税
  • 个人持有上市公司限售股股息红利所得
    • 解禁后
      • 同“个人持有上市公司股票红利所得”
    • 解禁前
      • 减按50%计入应纳税所得额
• 财产租赁所得
  • 应纳税额=应纳税所得额
    • 20% （个人出租住房：应纳税所得额 10%)
  • 税前扣除
    • 租赁过程中缴纳的税费（不含出租房屋缴纳的增值税）
    • 修缮费用：800为限，剩余部分结转以后扣除
    • 每次收入≤4000扣800，每次收入＞4000 打八折
    • 个人转租房屋：向出租房支付的租金及增值税额，计算转租所得时予以扣除
  • 应纳税额
    • 每次/月收入≤4000
      • 应纳税额=【收入-税费-修缮费用（800为限）-800】*税率
    • 每次/月收入＞4000
      • 应纳税额=【收入-税费-修缮费用（800为限）】
        • 80% 税率
• 财产转让所得
  • 应纳税额=（收入-财产原值-合理费用）*20%
  • 新三板原始股
    • 财产转让所得征收个税
  • 新三板非原始股 上交、深交所转让上市公司股票
    • 暂免
  • 个人转让房屋
    • 满五年唯一住房
      • 免征
    • 非“满五唯一”
      • （不含增值税收入-房屋买价（含增值税）-合理费用）*20%
• 偶然所得
  • 单张有奖发票
    • ≤800 暂免
    • ＞800 全额征收
  • 福彩、体彩一次中奖所得
    • ≤10000 暂免
    • ＞10000 全额征收
  • 提供担保获得的收入、受赠收入
  • 应纳税额=每次收入*20%
• 税收优惠
  • 免税
    • 省级政府、国务院部委及解放军军以上，外国组织、国际组织颁发的科教文卫体环技奖金
    • 国债和国家发行的金融债券利息；国家统一发给的补贴、津贴；福利费、抚恤金、救济金
    • 保险赔款；军人转业费、复原费、退役金
    • 国家统一规定发的安家费、退职费、基本养老金、退休费、离休费、离休生活补助费
  • 暂免
    • 个人举报、协查各种违法、犯罪奖金
    • 储蓄存款利息
  • 不征税
    • 个人办理代扣代缴手续，按规定取得的扣缴手续费
    • 个体、个独、合伙企业或个人种植业、养殖业、饲养业、捕捞业
• 征收管理
  • 预扣预缴；非居民个人
    • 次月15日内
  • 综合所得汇算清缴；境外所得
    • 次年3.1--6.30内
  • 经营所得
    • 按年计算，按月/季终了15日内预缴，次年3月31日前汇算清缴