审计细化

关于审计的大概了解，包括：审计师人才条件、执业资格、审计准则、审计报告、审计风险评估、审计证据的搜集。

审计细化

审计师人才条件

彻底明白客户的营运

良好理解能力、客观的态度、寻根究底的精神

一流的沟通技巧也是分析以及分享复杂资料所需

执业资格

中国人民共和国

专业阶段

会计

审计

财务成本管理

公司战略与风险管理

经济法

税法

综合阶段

综合科

美国

会计委员会专业证书

执业证照

香港

香港会计师公会会员

完成职业考试

台湾

会计师考试

审计准则

由不同组织制定审计准则

中国大陆

中国注册会计师协会

香港

香港会计师公会

美国

美国会计师公会

AICPA

英国

财务报告局

The Financial Reporting Council

台湾

财团法人会计研究发展基金会

审计准则公报

公认审计准则总纲

审计准则公报

实务指引

审计报告

查核意见

对是否能合理确信财务报表整体未存有因舞弊、错误的不实形成结论

财务报表在所有重大方面是否依照适用的财务报导架构编制

完成审计工作后

将发现及结果向财务报表使用者报告

审计报告

阐述审计师的工作范围

财务报表编制者与审计师的责任

发表审计师的结论

标准非保留意见

财务报表没有重大错误，真实公允地反映了公司在结算日的财务状况以及会计期间的盈亏情况

非标准报告

财务报表没有重大错误陈述

但审计范围受严重限制，或财务报表的编制没有遵从公认会计准则

审计师在没有保留意见的情况下提供额外资料 ，常见情况为公司资不抵债

财务报表存在重大错误陈述

审计师无法对财务报表发表意见

审计意见

无保留意见

会计师作成财务报表在所有重大方面依照适用的财务报道架构编制

保留意见

会计师已经取得足够且适切的查核证据，并认为不实表达(个别或汇总）对财务报表的影响重大但不广泛)

会计师无法取得足够且适切的查核证据来作为查核意见的基础，但认为未侦出的不实表达(如有时）对财务报表的影响重大但不广泛

否定意见

会计师已取得足够且适切的查核证据，并认为不实表达(个别或汇总)对财务报表的影响重大且广泛

无法表示意见

会计师无法取得足够且适切的查核证据，认为未侦出的不实表达(如有时)对财务报表的可能影响重大且广泛

审计风险评估

审计规划

风险估计

控制测试

依据

对受查者以及其经营环境的了解

整体报表

揭露事项的声明

风险评估

审计风险

审计人员执行审计任务时需接受的某种程度的不确定性

查核证据是否适切，受查者内部控制是否有效，审计完成时财务报表是否允当表达

查核风险

财务报导存在重大不实表达时，查核人员出具不适当查核报告的风险

重大不实表达风险

固有风险(inherent risk)

控制风险(control riek)

侦查风险

固有风险

在考量企业内部控制前，交易类别、科目余额或揭露事项的个别声明

即存在不实表达风险，且该不实表达风险单独或与其他不实表达合并考量时，为重大风险

固有风险与企业环境及交易类别等因素有关

如科技发展下导致电子产品生命周期短，可能导致存货价值高估

控制风险

重大不实表达未能通过受查者的内部控制制度及时预防、侦出或改正的风险

内部控制有先天性及成本效益的限制

侦查风险

查核人员为降低查核风险至可接受的水准而执行查核程序，但未能侦出已经存在的重大不实表达风险

常随审计程序、审计人员、采用的技术技巧不同而改变

需要适当规划审计程序，善加督导，严格遵行一般公认审计准则以及事务所的品质管制准则

控制测试

此验证工作针对揭露事项的声明。

就揭露事项的声明，测试相关内部控制作业能否有效预防或侦测，且更正重大不实表达

控制测试的结果可以作为风险评估及审计规划的依据，并且影响证实测试的深度及广度

控制测试目的为预防、侦出并改正个别项目声明重大不实表达的内部控制，以设计处评估企业内部控制是否有效执行的查核程序

证实测试

细项测试

交易类别

科目余额

揭露事项

证实分析性程序substantive analytical procedures

审计证据的搜集

检查有形资产

用于有形资产

存货、现金、固定资产、证券

函证

向对方发出询证函以证明被函证事项的存在性

银行存款、银行贷款、应收账款

检查文件记录

包括发票、收据、送货单

分析程序

以比较及相互关系去评估数字是否合理

询问

以书面或口头向公司客户发出提问

重新计算

包括符合数字是否计算准确

重新执行

检查被审计单位的内部控制是否按照规定的程序执行

观察

查看公司客户的一般环境状况及员工的工作方式及程序

电脑审计辅助程序

协助审计人员快速找出交易资料

资讯系统轨迹资料上的异常或违规行为