审计工作底稿

一张图带你了解审计学审计工作底稿的知识！内容包括它的基本要求、编制要求以及归档要求三部分，需要的一定要收藏哟~

审计工作底稿

基本要求

含义

CPA刚制定的审计计划、实施的审计程序、获取的审计证据，以及得出的审计结论作出的记录

编制目的

主要目的

提供充分、适当的记录，作为出具审计报告的基础

提供证据，证明CPA已按照审计准则和相关法律法规计划和执行了审计工作

其他目的

有助于项目组计划和执行审计工作

有助于履行指导、监督与复核审计工作的责任

便于项目组说明其执行审计工作的情况

保留对未来审计工作持续产生重大影响的事项的记录

便于实施质量控制复核与检查

便于监管机构和注协实施执业质量检查

总休要求

使未曾接触该项审计工作

的有经验专业人士了解

做了什么：实施的审计程序的性质、时间安排和范围

得到什么：实施审计程序的结果和获取的审计证据

审计中遇到的重大事项和得出的结论，以及在得出结论时作出的重大职业判断

有经验的专业人士

事务所内外部具有审计实务经验且了解

审计过程

审计准则和相关法律法规相关规定

被审计单位所处的经营环境

余被审计单位所处行业相关的会计和审计问题

形式内容

存在形式

纸质、电子和其他介质形式

控制目的

清晰地显示工作底稿生成、修改及复核的时间和人员

在审计业务所有阶段，保护信息的完整性和安全性

防止未经授权改动审计工作底稿

允许项目组和其他经授权的人员为适当履行职责而接触工作底稿

以电子或其他介质形式存在的审计工作底稿

强制要求

一并归档，可以打印：应与其他纸质形式的审计工作底稿

一并归档，并能通过打印等方式，转换成纸质形式的底稿

习惯做法

可以将电子或其他介质形式存在的审计工作底稿通过打印等方式，转换成

纸质形式的底稿，与其他只执行时的底稿一并归档。同时，单独保存电子 或其他介质形式存在的底稿

包括内容

反映审计核心环节

总体审计策略、具体审计计划、分析表、问题备忘录、重大事项概要、询证函回函和

声明、核对表、有关重大事项的往来函件

摘要或复印审计客户资料

被审计单位提交的文件或复印件

会议记录或沟通文件

业务约定书、管理建议书、项目组内部或项目组与被审计单位举行的会议记录、与其

他人士的沟通文件、错报汇总表等

不包括内容

已被取代的审计工作底稿的草稿或财务报表的草稿

反映不全面或初步思考的记录

存在印刷错误或其他错误而作废的文本

重复的文件记录等

编制要求

考虑因素

规模和复杂程度：被审计单位的规模和复杂程度

审计程序：拟实施审计程序的性质

错报风险：识别出的重大错报风险

审计证据：已获取的审计证据的重要程度

例外事项：识别出的例外事项的性质和范围

从已执行审计工作或获取审计证据的记录中不易确定审计结论或结论的基础时，

记录结论或结论基础的必要性

方法和工具：审计方法和使用的工具

基本要素

底稿标题

包括被审计单位名称审计项目名称、资产负债表日或底稿覆盖的会计期间

审计过程记录

识别特征

通常具有唯一性

重大事项及相关重大职业判断

引起特别风险的事项

可能存在重大错报的情形，或许有修正以前对重大错报风险的评估和针对

这些风险拟采取的应对措施

审计范围受限等导致难以实施必要审计程序

导致出具非无保留意见以及审计报告中可能包含的部分：与持续经营相关的重大不确

定性/关键审计事项/强调事项段/其他事项段/其他信息

不仅应记录重大事项，而且应记录重大事项如何解决或对其他支持性审计工作底稿的

交叉索引

如何处理不一致的情况

针对该信息执行的审计程序

项目组成员对某事项职业判断不同而向专业技术部门的咨询情况

项目组成员和被子下人员不同意见的解决情况

审计结论

与已实施审计程序的结果及其是否实现既定审计目标，相关的结论

审计程序识别出的例外情况和重大事项如何得到解决的结论

审计标识及其说明

说明其含义，并保持前后一致

索引号及编号

编制人员姓名及编制日期

复核人员姓名及复核日期

通常，需要在每一张审计工作底稿上注明执行审计工作的人员和复核人员及日期

如果若干页底稿记录同一性质的具体程序或事项，并且编制在同一个索引号中，可以

仅在底稿第一页记录审计工作的执行人员和复核人员并注明日期

其他应说明事项

归档要求

归档的性质

审计报告日后将审计工作底稿归整为审计档案，是一项事务性工作，不涉及实施新的

审计程序或得出新结论

内容

被取代的：删除或废弃被取代的审计工作底稿

分类、整理合交叉索引：对审计工作底稿进行分类、整理和交叉索引内容

核对签字：对审计档案规整工作的完成核对表签字认可

记录在审计报告日前获取的、与项目组相关成员进行讨论并达成一致意见的审计证据

归档期限

完成审计业务并出具审计报告

出具单一审计报告

审计报告日后60天内

同一财务信息执行不同委托业务

不同业务，分别归档，各自审计报告日后60天内

业务中止、未出具审计报告

审计业务中止后60天内

归档后变动

不能删除或废弃

在完成最终审计档案的归整工作后，不应在规定的保存期限届满前删除或废弃任何性质的审计工作底稿

可修改或增加

变动情形

CPA已实施了必要的审计程序，取得了充分、适当的审计证据并得出恰当的审计结

论，但审计工作底稿的记录不够充分

审计报告日后，发现例外情况要求实施新的或追加审计程序，或导致得出新结论

记录要求

完成最终审计档案的归整工作后，如果发现有必要修改现有审计工作底稿或增加新的

审计工作底稿，无论修改或增加的性质如何，均应当记录修改或增加审计工作底稿的 具体理由、修改或增加底稿的时间和人员，以及复核的时间和人员

保存期限

完成审计业务

自审计报告日起，至少保存10年

未完成审计业务

自审计业务中止日起，至少保存10年