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中级会计实务第十章 收入,主营业务成本:核算企业确认销售商品、提供服务的主营业务收入的结转。欢迎大家学习交流。
编辑于2023-02-24 13:19:21 广东收入
会计科目汇总
1.主营业务收入
履行了合同中的单向履约义务
借:银行存款、应收账款、应收票据、合同资产、合同结算等 贷:主营业务收入 应交税费-应交增值税(销项税额) 应交税费-待转销项税额等
合同中存在企业为客户提供重大融资利益的
企业为客户提供重大融资利益?例:分期收款方式销售商品,分期购买手机 借:长期应收款(应收的合同价款) 贷:主营业务收入(现销价格,算现值) 未实现融资收益(差额)
合同中存在客户为企业提供重大融资利益的 借:银行存款等(已收合同价款) 贷:合同负债等(现销价格) 未确认融资费用(差额) pr:先收钱后交货,预收账款在其他章节可以正常使用,唯独不能在收入中使用 在收入中预收的款项放在合同负债中
企业收到的对价为非现金资产
借:库存商品、固资、无资等(合同开始日公允价) 贷:主营业务收入 以上涉及增值税,还要进行相应处理
2.主营业务成本:核算企业确认销售商品、提供服务的主营业务收入的结转
借:主营业务成本 贷:库存商品、合同履约成本等
3.合同履约成本:按照合同区分"服务成本”“工程施工”等明细核算
借:合同履约成本 贷:银、应付职工薪酬、原材料等 摊销时: 借:主营业务成本、其他业务成本等 贷:合同履约成本 本科目期末借方有余额,反应企业尚未结转的合同履约成本
4.合同履约成本减值准备:与合同履约成本有关资产的减值准备
借:资产减值准备 贷:合同履约成本减值准备 转回已计提的资产减值准备时相反分录
5.合同取得成本:佣金
借:合同取得成本 贷:银行存款、其他应付款等 摊销时: 借:销售费用等 贷:合同取得成本
6.合同取得成本减值准备:与合同取得成本有关的资产发生减值的
借:资产减值损失 贷:合同取得成本减值准备 转回相反会计分录
7.应收退货成本
企业有些时候的销售是附有销售退回条款的,销售卖出去了不
一定能全额确认销售收入,本科目核算预期退回商品的账面价 值-收回该商品预计发生的成本(包括退回商品的价值减损)后 的余额。
附有销售退回条款的,客户取得控制权时:
借:银、应收账款、应收票据等(合同价款) 贷:主营业务收入、其他业务收入(不包含将偿还的金额) 预计负债-应付退货款等(将要偿还的金额)
结转相关成本时:
预期将退回商品转让时的账面价值-收回预计发生的成本(包括退回商品价损) 后的余额 借:应收退货成本(已转让商品转让时的账面价值) 主营业务成本、其他业务成本(差额) 贷:库存商品
8.合同资产(有条件的债权)
合同资产VS应收账款
应收账款:随着时间的流逝一定可以收到 合同资产:最终能否收到款不仅取决于时间流逝,还取决承诺是否完成
客户实际支付合同对价or对价到期应付之前,已经向客户转让商品的:
借:合同资产or应收账款(对价金额) 贷:主营业务收入、其他业务收入等 有条件合同资产,无条件应收账款
9.合同负债
已收or应收合同对价而应向客户转让商品的义务(健身房办年卡)
客户实际支付款项VS到期应支付款项,孰早时点
借:银行存款、应收账款、应收票据等 贷:合同负债
企业向客户转让相关商品时:
借:合同负债 贷:主营业务收入、其他业务收入等