金融资产转移计量学习笔记思维导图

金融资产转移计量学习笔记分享~包括界定，符合终止确认条件，继续摄入条件下的转移，计量，整体转移，部分转移，继续涉入~

金融资产转移计量学习笔记思维导图

• 界定
  • 整体转移
  • 部分转移
    • 特定
    • 可辨认
    • 一组类似贷款的应收利息转移
    • 一定比例
      • 一组类似贷款的本金和应收利息合计的90%转移
    • 可辨认
    • 特定
    • 一组类似贷款的应收利息的90%转移
• 确认
  • 符合终止确认条件
    • 已将几乎所有的风险 和报酬转移给转入方
      • 不附任何追索权方式出售
      • 附回购协议
        • 回购价
          • 回购时的公允价值
      • 附重大价外看跌期权
        • 或重大价外看涨期权
    • 没有转移也没有保留 金融资产所有权上 几乎所有的风险和报酬， 但放弃了对该金融资产控制
  • 不符合 终止确认条件的转移
    • 保留了几乎所有的风险和报酬
      • 1、采用附追索权方式出售
      • 将信贷资产或应收款项整体出售
      • 保证对购买方可能发生的 信用损失等进行全额补偿。
      • 2、
      • 3、附回购协议
        • 回购价固定
        • 或原售价加合理回报
  • 继续涉入条件下的转移
    • 转移的程度确认科目
      • 继续涉入资产
        • 并相应确认
          • 继续涉入负债
• 计量
  • 整体转移
    • 金融资产整体转移形成的损益
      • ＋因转移收到的对价
      • －所转移金融资产账面价值
      • ＋（或—）原公允价值变动累计利得（或损失）
        • 原直接计入 所有者权益
  • 部分转移
    • 所转移整体的账面价值
      • 终止确认部分
      • 未终止确认部分
      • 按照各自的相对 公允价值进行分摊
        • 差额计入当期损益
  • 未满足终止确认条件
    • 继续确认所转移的整体
      • 因资产转移而收到的对价
        • 收到时
          • 确认为金融负债
  • 继续涉入
    • 通过担保方式
      • 转移日
        • 金融资产的 账面价值
        • 财务担保金额
        • 较低者
          • 确认资产
          • 同时
            • 财务担保金额
            • 财务担保合同 的公允价值
            • 之和 确认负债
    • 部分转移
      • 应当比照部分转移时满足终止确认条件的相关规定