审计证据

审计证据的思维导图，整理了初步业务活动、总体审计策略和具体审计计划、重要性的内容，快来看看吧~

审计证据

初步业务活动

目的：1.确保具备执行业务所需的独立性和胜任能力；2.不存在因管理层诚信问题而可能影响注册会计师保持该业务意愿的事项；3.与被审计单位之间不存在对业务约定条款的误解

内容：1.针对保持客户关系和具体审计业务实施相应的质量管理程序；2.评介遵守相关职业道德要求的情况；3.就审计业务约定条款达成一致意见。

总体审计策略和具体审计计划

总体审计策略

定义:用以确定审计范围、方向和时间安排，并指导具体审计计划的制定

考虑的事项

审计范围

由组成部分注册会计师组成部分的范围

特定行业的报告要求

适用的财务报告编制基础

审计时间安排

沟通的时间安排

执行审计工作的时间安排

报告时间要求

审计方向

重大 错报风险较高的领域

重要性方面

审计资源

向具体审计领域调配的资源

向具体审计领域分配资源的多少

何时调配这些资源

如何管理、指导、监督资源

具体审计计划

风险评估程序

进一步审计程序

控制测试和实质性程序

其他审计程序

与舞弊相关的责任、对法律法规的考虑、关联方的审计

重要性

财务报表整体的重要性

总要求:在制定总体审计策略的审计方向时

含义：如果一项错报单独或连同其他错报可能影响预期报报使用者对财务报表作出的经济决策，则该项错报是重大的。

方法：用职业判断。 基准*百分比

基准

影响因素

财务报表要素

基准的相对波动性

被审计单位的所有权结构及融资方式

被审计单位的性质、所处生命周期的阶段、所处的行业和经济环境

是否存在特定的会计主体的财务报表使用者特别关注的项目

运用

相关的财务数据通常包括前期的财务成果和财务状况、本期最新的财务成果和财务状况、本期的预算和预测结果

如果被审计单位的经营规模较上期没有较大的变化，通常使用替代性基准确定的重要性不宜超过上年度的重要性

为被审计单位选择的基准在各年度中通常保持稳定，但并非一贯保持不变

百分比

上市公司和公众利益实体

财务报表使用者：广泛 并非个别

补审计单位是否有集团内部关联方提供融资或是否有大额对外融资

财务报表使用者是否对基准数据特别敏感

特定类别交易、账户余额或披露的重要性

实际执行的重要性

含义：注册会计师确定的低于财务报表整体重要性的一或多个金额，旨在将未更正或未发现错报的汇总数超过财务报表整体重要性的可能降至适当的低水平（还指特定交易）

考虑因素

对被审计单位的了解

前期的审计工作中识别的错报的性质和范围

根据前期审计的错报对本期错报的预测

选择经验值

50%（低）

首次接受委托的审计项目

连续审计项目，以前年度调整较多

项目总体风险较高：企业处于高风险行业、管理层能力欠缺等

内部控制缺陷

75%（较高）

项目总体风险低到中等 例如企业处于非高风险行业、管理层能力足够

内部控制运行有效

连续审计项目，以前年度调整较少

在审计中的运用

选取测试项目（超过或低于都要实施进一步审计程序）

金额超过

金额低

单个金额低，但汇总金额重大

识别舞弊风险的财务报 表项目

低风险的财 务报表

实质性分析程序（等于或低于）：确定已记录与预期值之间可接受的差额

细节测试中采用审计抽样（等于或低于）：将可容忍错报的金额设定为等于或低于实际执行的重要性

明显微小错报的临界值

确定要求

在制这审计策略和审计计划时，确定一个微小错报的临界值低于其可以不累积

不确定一个或多个错报是否明显微小，就不能认为这些错报是明显微小的

考虑因素

被审计单位的财务指标是否基本达到监管机构的要求或投资者的期望

被审计单位的管理层和治理层对注册会计师与其沟通错报的期望

重大错报风险评估结果

以前年度审计识别的错报的数量和金额

审计过程中修改的重要性

获取新信息

审计过程中情况发生重大变化

通过实施进一步审计程序，注册会计师对被审计单位及期经营所了解的情况发生了变化

错报

定义

错报事项

收集或处理以编制财务报表的数据出现错误

信息的分类、汇总或分解不恰当

疏忽或明显误解有关事实导致做出的不正确的会计估计

遗漏某项金额或批漏

认为管理层对会计估计作出的不合理判断或对会计政策作出的不恰当的选择或运用

错报类别：事实错报 判断错报和推断错报

对审计过程中识别出的错报的考虑