二章审计计划

注册会计师备考审计干货分享。内容覆盖初步业务活动总体审计策略和具体审计计划以及重要性。备考注册会计师的小伙伴，快学习起来吧。

审计计划

• 初步业务活动
  • 初步业务活动的目的和内容
    • 目的
      • 确保注册会计师所需的独立性和专业胜任能力
      • 确保不存在管理层诚信问题而可能影响注册会计师保持该业务意愿的情况
      • 确保会计师事务所与被审计单位之间不存在对业务约定条款的误解
    • 内容
      • 评价遵守职业道德规范的情况
      • 针对保持客户关系和具体业务实施质量管理
      • 就审计业务约定条款达成一致意见
  • 审计的前提条件
    • 财务报告编制基础
      • 确定可接受性
        • 被审计单位的性质
        • 财报报表的性质
        • 财务报表的目的
        • 法律法规是否规定了适用的财务报告编制基础
    • 就管理层的责任达成一致
  • 审计业务约定书
    • 基本内容
      • 审计的目标与范围
      • 适用的财务报告编制基础
      • 管理层的责任
      • 注册会计师的责任
      • 报告的预期形式和内容
    • 特殊考虑
      • 考虑特定需要
      • 考虑组成部分审计
      • 考虑连续审计
      • 考虑变更条款
        • 注：审计范围受限属于不合理业务，不允许变更
• 总体审计策略和具体审计计划
  • 总体审计策略
    • 审计范围
    • 目标，时间，沟通
    • 审计方向
      • 包含确定重要性
    • 审计资源
      • 包含 项目质量管理复核
  • 具体审计计划
    • 风险评估
      • 财务报表层次
        • 总体应对措施
      • 认定层次
        • 进一步审计程序
    • 进一步审计程序
      • 总体审计方案
        • 综合性方案
        • 实质性方案
      • 具体审计程序
        • 控制测试
        • 实质性程序
    • 其他审计计划
  • 注：贯穿 对计划的更改 & 指导监督与复核
• 重要性
  • 重要性的含义
    • 影响财务报表使用者的经济决策
    • 受错报金额、性质或受两者共同的影响
    • 不考虑个别财务报表预期使用者
    • 与重大错报风险成反比
  • 重要性水平的确定
    • 财务报表整体的重要性
      • 基准*百分比
      • 不考虑项目的固有不确定性
      • 影响审计报告意见
    • 认定层次的重要性水平
      • 应当考虑/不一定有
        • 影响审计报告意见
    • 实际执行重要性水平
      • 选取金额超过实际执行的重要性的财务报表项目
      • 不能对低于实际执行的重要性的财务报表项目完全不实施进一步审计程序
      • 汇总 低估 舞弊
      • 影响审计工作范围
    • 明显微小错报临界值
      • 不累积不更正
      • 重分类/分类错报
      • 是否沟通/更正
  • 对错报的考虑
    • 事实错报
    • 判断错报
    • 推断错报
• 可贯穿审计全过程
• 认定层
• 即标准