导图社区 国有资产管理第四章
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第四章
国有资产产权界定
一、产权理论概述
产生于20世纪30年代的现代西方产权经济理论，是西方经济学的一个分支。20世纪80年代后期，随着现代产权经济学和现代制度学派的引进，"产权"这一概念开始在我国出现，并被广泛接受，产权制度改革被认为是我国国有企业改革的突破口。
（一）产权的概念
所谓产权，是指一定经济主体依法对特定经济客体（资产）享有的所有、使用、处分并获取相应收益的权利。具体而言，产权是财产所有权以及与财产所有权有关的各项权能的总和。与财产所有权有关的权能包括对财产的经营权、占有权、使用权、收益分配权和处分权等一系列财产权利。
现代经济条件下，所有权可以与其相关部分职能分离，所有者在掌握体现所有权的某些收益或处分决定权的前提下，一般不实际占有或使用其财产。
从法律上讲，产权就是物权， 我国《物权法》规定，所谓物权，是指权利人依法对特定的物享有直接支配和排他的权利，包括所有权、用益物权和担保物权。 我国《民法通则》第5章第1节第71条规定："财产所有权是指所有权人依法对自己的财产享有占有使用、收益和处分的权利。"
所有权均属产权；所有权是产权的最主要形式。 所有权与产权成为既相互统一又相互区别的两个概念
首先，产权源于所有权，两者都反映财产关系。
其次，虽然产权来自所有权并以所有权为核心，但产权并不等同于所有权，所有权性质决定着产权性质，甚至可以决定产权的存在与否
1．权利的形态不同
2．权利的运动形态不同
3．权能不同
4、存在的经济条件不同
（二）产权的构成要素
产权主体
指享有或拥有财产所有权以及享有与所有权有关的财产权利的自然人和法人
产权客体
指产权权能所指向的标的
一要能够实际为人们支配和享用
二要资源的稀缺
产权权利
即财产的所有权，使用权、处分权和收益权
（三）产权关系
所谓产权关系，是产权主体之间在财产占有、使用、收益、处分中发生的各种关系的总和
（四）产权的基本特征
1、产权具有明确性
一是明确所有者主体，即资产归谁所有、归谁使用等
二是明确所有者客体，即归某个所有者占有、使用和支配的是哪些资产和哪些权利
2、产权具有独立性
3、产权具有转让性
4、产权具有收益性
5、产权具有责任性
6、产权具有法律性
（五）产权的功能
1、保护资产所有者主体利益的功能
2、促使资产所有者高效使用资产的功能
3、推动市场经济发展的功能
4、约束财产支配者经济行为的功能
二、国有资产产权及其权益
产权可以划分为私有产权与公共产权。 国有资产产权是公共产权的一种制度安排。 “全体公民”是产权所有者，由国家来代表全体公民行使产权主体的职责
国有资产产权，是指属于国家的财产所有权以及与国家财产所有权有关的各项权能的总和。 我国法律规定的与国有财产所有权相关的产权主要有以下几种：
（一）经营权：占有＋使用＋依法处分
经营权是指国有企业对国有财产的经营权
所有权与经营相分离，是我国改革开放以来确立的一条重要原则
（二）使用权：使用自然资源＋收益
使用权是指法律允许全民和集体单位使用国有土地、森林、山岭、草原、荒地、滩涂、水面等，并取得收益的权利
（三）采矿权：使用＋收益
采矿权是指法律允许单位或个人对国家所有的矿藏可以依法开采或采挖的权利
（四）承包经营权：占有＋使用＋收益
承包经营权是指公民、集体以承包合同对集体所有或者国家所有由集体使用的土地、森林、山岭、草原、荒地、滩涂、水面等从事承包经营并获得收益的权利
三、国有资产产权界定的内涵、范围和原则
（一）国有资产产权界定的内涵
所谓产权界定，是指国家依法划分财产所有权和经营权、使用权等产权归属，明确各类产权主体行使权利的财产范围及管理权限的一种法律行为
科学界定国有资产产权的重要意义
1．国有资产产权界定是防止国有资产流失，维护国家利益的需要
2．国有资产产权界定是深化经济体制改革的需要
3．国有资产产权界定有利于调动资产经营者的积极性
4．国有资产产权界定是加强国有资产管理工作的需要
5．国有资产产权界定有利于完善社会主义市场经济体系，维护正常的市场秩序
6．国有资产产权界定是建立现代企业制度的前提和基础
7．有利于理顺中央与地方、政府与企业的产权关系，强化政府宏观调控功能
（二）国有资产产权界定的范围
可以归结为三方面的内容
一是原始投资主体为国家，则资产为国有资产
二是国家原始投资增值，为国有资产
三是国家优惠政策形成的资产，应区分不同情况，确定资产的归属
具体范围
（三）国有资产产权界定应当遵循的原则
1．坚持国家统一所有，政府分级行使出资人权利的原则
2.“谁投资、谁拥有产权”的原则
3．保障经营者合法权益的原则
4．兼顾国家、企业和个人的原则
5．以事实为依据、以法律规范为标准的原则
四、国有资产产权界定的标准、方法、有关规定和组织实施
（一）国有资产所有权界定的标准
1.理论标准 2.法律标准 3.政策标准 4.事实标准
（二）国有资产产权界定的方法
判定国有资产所有权的归属： （根据谁投资、谁所有、谁受益的原则以及国有资产的具体成因）
第一，由国家原始投资形成的资产为国有资产
第二，由国家原始投资形成的资产增值，应为国有资产
第三，由国家优惠而形成的资产，如税前还贷、税收减免等形成的资产，应根据情况判定是否应为国家投资
获得以上判定依据方式和途径
1．国家原始投资的审查确定
投资的有关账目和原始凭证
接受投资的有关账目和原始凭证
国家原始投资查定明细表
2．国家原始投资增值的审查确定
3.国家优惠政策形成的资产的审查确定
（三）国有资产产权界定的有关规定
1.国有企业国有资产产权界定的规定
2．国有单位之间产权界定的规定
3．集体所有制企业中国有资产所有权界定的规定
4．中外合资、合作经营企业中国有资产所有权界定的规定
5．股份制企业和联营企业中国有资产所有权界定的规定
（四）产权界定的组织实施
1．占有、使用国有资产的单位，发生下列情形的，应当进行产权界定
(1）与外方合资、合作的
(2）实行股份制改造和与其他企业联营的
(3）发生兼并、拍卖等产权变动的
(4）国家机关及其所属事业单位创办企业和其他经济实体的
(5）国有资产管理部门认为需要界定的其他情形
2．产权界定依下列程序进行：
(1）全民单位的各项资产及对外投资，由全民单位首先进行清理和界定，其上级主管部门负责督促和检查。必要时也可以由上级主管部门或国有资产管理部门直接进行清理和界定
(2）全民单位经清理、界定已清楚属于国有资产的部分，按财务隶属关系报同级国有资产管理部门认定
(3）经认定的国有资产，须按规定办理产权登记等有关手续。占用国有资产的其他单位的产权界定，可以参照上述程序办理
（五）国有资产产权纠纷的调处
产权纠纷是指有关当事人对财产所有权或经营权、使用权等产权归属问题所发生的争议
产权纠纷调处的一般程序
1．全民所有制单位之间发生产权纠纷，先由当事人自行协商解决 协商解决不了的，经征求其上级主管部意见后，向同级或共同上一级国有资产管理部门申请调解和裁定
2、对于全民所有制单位与其他经济成分之间发生的产权纠纷，由全民单位提出处理意见，经同级国有资产管理部门同意后，与对方当事人协商解决不能协商解决的，依司法程序处理
五、国有资产产权交易
（一）产权交易及其特点
1、产权交易
所谓产权交易，又称产权转让或产权流动，是指交易双方当事人依照法律的规定和合同的约定，通过购买、出售、兼并、拍卖等方式，将一方当事人所享有的企业产权的部分或者全部转让给另一方当事人，而使被交易企业丧失法人资格或改变法人实体的法律行为。
2、产权交易的特征
（1）产权交易主体多元化。在产权转让中，转让企业产权的交易主体，应当是被交易企业的所有者或所有者代表
(2）产权交易的对象，既可以是所有权也可以是与所有权相关的其他产权
(3）产权交易一般是有偿的
(4）产权交易必须遵守市场法则
3、产权交易的程序
(1）通过直接洽谈或产权交易市场，初步确定交易双方和被交易的企业
(2）对被交易企业现有资产进行评估，清理债权债务，以确定资产或产权转让的底价
(3）以底价为基础，通过协商、招投标等方式确定成交价格
(4）交易双方签署协议
(5）产权交易成交后，交易双方应办理产权转让的交接、清算及法律手续
4、产权交易的方式
(1）企业购并（或企业并购） (2）企业改组 (3）股权转让 (4）产权拍卖 (5）企业承包 (6）企业租赁 (7）企业托管
（二）国有资产产权交易
国有资产产权交易，是指必须经出资人代表审批（或授权）并经一定的法定程序，由法定中介机构或政府委托机构进行的、以国有资产产权为对象的交易活动
·所有转让、经营权转让 ·整体产权转让、部分产权权能转让 ·国有产权主体之间、国有产权主体与非国有产权主体之间
国有资产产权登记
一、国有资产产权登记的含义
所谓国有资产产权登记，是指国有资产管理部门代表政府对占有国有资产的企业和行政事业部门国有资产的产权状况进行登记，依法确认产权归属关系的行为
（一）国有资产产权登记的目的和任务
（二）国有资产产权登记的对象：占有、使用国有资产的企业、行政事业单位
（三）国有资产产权登记的种类：新设、占有、变动、注销、年度检查
（四）产权登记机关：县级以上各级政府负责国有资产管理的部门，由财政部主管
二、国有资产产权登记的意义
1、国有资产产权登记强化了国家所有权监管职能，促进了国有资产产权管理权责的落实
2、国有资产产权登记能够了解和掌握国有资产的总量和结构，并为政府的宏观经济决策提供重要依据
3、国有资产产权登记可以监督国有企业的出资行为和产权变动过程，防止国有资产的流失
4、国有资产产权登记是落实国家所与权和企业法人财产权的有力保障
三、国有资产产权登记的内容
（一）产权登记表的种类
1、新设企业产权登记表 2、占有产权登记表。 3、变动产权登记表 4、注销产权登记表。 5、产权登记年度检查表
（二）国有资产产权登记证
国有资产清产核资
一、清产核资的含义
所谓清产核资，是指国有资产监督管理机构根据国家专项工作要求或者企业特定经济行为需要，按照规定的工作程序、方法和政策，组织企业进行账务清理、财产清查，并依法认定企业的各项资产损溢，从而真实反映企业的资产价值和重新核定企业国有资本金的活动
目的
二、清产核资的现实意义
（一）清产核资的原因
各级国有资产监督管理机构对符合下列情形之一的，可以要求企业进行清产核资：
1．企业资产损失和资金挂账超过所有者权益，或者企业会计信息严重失真、账实严重不符的；
2．企业受重大自然灾害或者其他重大、紧急情况等不可抗力因素影响，造成严重资产损失的；
3．企业账务出现严重异常情况，或者国有资产出现重大流失的；
4．其他应当进行清产核资的情形。
当出现以下情况需要清产核资时，可由企业提出申请，报同级国有资产监督管理机构批准：
1．企业分立、合并、重组、改制、撤销等经济行为涉及资产或产权结构重大变动情况的；
2．企业会计政策发生重大更改，涉及资产核算方法发生重要变化情况的；
3．国家有关法律、法规规定企业特定经济行为必须开展清产核资工作的。
（二）清产核资的意义
清产核资有利于摸清国情国力，为国家宏观决策提供依据
清产核资有利于解决国有资产管理中存在的矛盾和问题
三、清产核资内容
（一）账务清理（二）资产清查（三）价值重估（四）损益认定（五）资金核实
四、清产核资的程序
1、企业提出申请； 2、国有资产监督管理机构批复同意立项； 3、企业制定工作实施方案，并组织账务清理、资产清查等工作 4、聘请社会中介机构对清产核资结果进行专项财务审计和对有关损益提出鉴证证明； 5、企业上报请资产核资工作结果报告及社会中介机构专项审计报告； 6、国有资产监督管理机构对资产损益进行认定，对资金核实结果进行批复； 7、企业根据清产核资资金核实结果批复调账； 8、企业办理相关产权变更登记和工商变更登记； 9、企业完善各项规章制度。
五、清产核资的要求
（一）各级国有资产监督管理机构：领导和监督 （二）进行清产核资的企业：全面彻底、实事求是、全面总结、完善制度 （三）社会中介机构：独立、客观、公正
国有资产统计
一、国有资产统计的含义
国有资产统计，是指在一定时期内综合反映国有资产存量、分布、结构及其变动和国有资产运营效益等基本情况基本文件。它包括国有资产统计报表和国有资产经营或使用情况的统计分析报告。 所谓国有资产统计报告制度，就是指通过填报国有资产统计报告，将国有资产管理工作纳入程序化、规范化、民主化和科学化轨道的基本管理制度。
国有资产统计报告制度必须坚持以下原则：1、统计指标内容完整 2、统计数字真实可靠 3、统计表编报及时
二、国有资产统计的地位
（一）为国家宏观决策和制定长期规划提供依据
（ 二）国有资产统计能够保证国有资产的安全和完整
