导图社区 中级财务会计第二、三章思维导图
中级财务会计第二、三章思维导图的思维导图，整理了银行存款的开立和使用银行存款账户的规定、序时核算、总分类核算、银行存款余额调节表、银行转账结算，还整理了现金的知识嗲，可以直接下载，有助于知识点记忆。
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CPA战略风险管理、战略实施
substantive procedures
初级会计实务第一章
会计科目
增值税法思维导图
第六章 合同的保全
固定资产
初级会计实务第二章：存货
初级会计实务思维导图
应收及预付款项
货币资金
二、银行存款
开立和使用银行存款账户的规定
基本存款账户
日常转账结算和现金收付，企业职工薪酬等现金支取只能通过此账户
只能在一家银行开立一个
一般存款账户
只收不付
不得在一家银行的几个分支机构开立
临时存款账户
短期业务
专用存款账户
序时核算
逐日逐笔
方法：设置与登记银行存款日记账
总分类核算
【材料采购】
银行存款余额调节表
每月至少核对一次
核对不符的原因
记账错误
存在未达账项
银行转账结算
银行汇票
可用于转账，填明“现金”字样的银行汇票可支取现金
提示付款期限自出票日1个月
适用于异地结算
银行本票
不定额本票
定额本票
1000元、5000元、10000元、50000元
提示付款期限自出票日2个月
适用于同城结算
其他货币资金
支票
现金支票
转账支票
普通支票
未划线，可支取现金可转账
划线支票只能用于转账，不能支取现金
提示付款期限自出票日10日
支票只能由指定人员签发
银行存款
商业汇票
应付票据
一、现金
定义
通用的交换媒介
企业持有的金融市场的各种基金、存款证以及类似的短期有价证券不包括在现金之内
远期支票
已无效支票
借据与差旅费
邮票
特征
货币性
通用性
流动性
使用范围
职工工资、津贴、个人奖金、个人劳动报酬
劳保、福利费用
向个人收购农副产品
差旅费
零星支出（1000元以下）
库存限额
一般满足3~5天所需
特殊地区可多于5天但不可超过15天
当日收到的现金不可直接当日支出
内部控制
职能分开
交易要有原始凭证，少用现钞
建立收据与发票的领用制度
库存现金日清月结
出纳人员定期轮换
逐日逐笔记录
设置与登记库存现金日记账
现金核算的凭证
从银行提取现金，或将现金存入银行时，应按照贷方科目填制记账凭证
备用金的核算
随借随用、用后报销制度
备用金富余： 借：备用金 贷：库存现金 借：管理费用 库存现金 贷：备用金 备用金短缺： 借：备用金 贷：库存现金 借：管理费用 贷：备用金 借：备用金 贷：库存现金
定额备用金制度
借：备用金 贷：库存现金 借：管理费用 贷：库存现金 备用金取消： 借：管理费用 库存现金 贷：备用金
现金的清查
目的：账实相符，方法：清点库存现金，实存数与日记账核对 ps：不能用借条等单据来抵充现金
盘盈
借：库存现金 贷：待处理财产损溢 借：待处理财产损溢 贷：营业外收入/其他应付款
盘亏
借：待处理财产损溢 贷：库存现金 借：管理费用/其他应收款
ps:没有流通性和收益性
存货
三、发出存货的计量
存货成本流转假设
实物流转、成本流转
假定成本流转方式，确定发出存货成本
发出存货的计价方法
先进先出法
及时性
计算繁琐
物价上涨高估利润
适用于保质期短的存货
月末一次加权平均法
工作量小
不利于存货管理
适用于数量繁多，品种类似的存货
移动加权平均法
适用于收发业务不频繁的企业
个别计价法
准确
工作量大
适用于单项金额大的贵重存货
发出存货的会计处理
生产经营领用的原材料
生产经营领用的周转材料
一次转销法（适用于价值低或极易损坏的管理用具等
借：XX成本/XX费用 贷：周转材料 借：原材料 贷：XX成本/XX费用
五五摊销法
周转材料——（在库）（在用）（摊销）
单纯出租的包装物押金【其他业务成本】【其他应付款】【其他业务收入】
出借属于销售费用
借：周转材料——在用 贷：周转材料——在库 借：其他业务成本 贷：周转材料——摊销 借：银行存款 贷：其他应付款 借：银行存款 贷：其他业务收入 应交税费 押金未逾期： 借：其他应付款 贷：银行存款 押金逾期： 借：其他应收款 贷：其他业务收入 应交税费 借：其他业务成本 贷：周转材料——摊销 借：周转材料——摊销 贷：周转材料——在用
分次摊销法
销售的存货
销售原材料属于【其他业务收入】
四、存货的期末计量
成本与可变现净值孰低法（谨慎性）
存货可变现净值的确定:产成品估计售价-（完工成本）-销售费用-相关税费
材料存货的期末计量
存货跌价准备的会计处理方法
存货跌价准备的计提和转回
借：资产减值损失 贷：存货跌价准备
存货跌价准备的结转
存货跌价准备冲销成本
借：生产成本/管理费用（过期） 贷：原材料 存货跌价准备
五、存货清查
存货盘盈
冲减【管理费用】
存货盘亏
管理费用
自然损耗
管理不善造成霉烂变质（一定记得转出进项税）
收发计量差错
营业外支出
自然灾害
二、存货的初始计量
外购的存货
现购
【原材料】
不计入采购成本：市内零星货物运杂费、采购人员差旅费、采购机构经费、供应部门经费
运输途中
【在途物资】
货款尚未结算
【应付账款——暂估应付账款】（月末结算不知其价值可用，确定价款后红字冲销）
预付账款
现金折扣
总价法
借：原材料 应交税费 贷：应付账款 借：应付账款 贷：原材料（原材料原价*折扣） 银行存款
净价法
借：原材料（原材料原价*（1-最大折扣）） 应交税费 贷：应付账款 借：应付账款 原材料（调增部分） 贷：银行存款
重大融资（超过1年）
借：原材料 未确认融资费用 贷：长期应付款 借：长期应付款 应交税费 贷：银行存款 借：财务费用 贷：未确认融资费用
外购存货发生短缺的会计处理
借：在途物资 应交税费 贷：银行存款 借：原材料 待处理财产损溢 贷：在途物资 若为合理损耗： 借：原材料 贷：待处理财产损溢 若为少发，发货方决定补发： 借：应付账款 贷：待处理财产损溢 借：原材料 贷：应付账款 若人为，有赔偿 借: 其他应付款 贷：待处理财产损溢 应交税费
自制的存货
不计入存货成本
非正常损耗的直接材料、直接人工和制造费用
一般仓储费用（为达到下一个生产阶段所必须的仓储费用可计入成本）
委托加工的存货
【委托加工物资】
连续生产
消费税类似增值税处理方法
借：委托加工物资 贷：原材料 银行存款 借：应交税费——应交增值税 ——应交消费税（1） 贷：银行存款 借：原材料 贷：委托加工物资 后续： 借：税金及附加 贷：应交税费——应交消费税（2） 借：应交税费——应交消费税（2）-（1） 贷：银行存款
直接销售
消费税计入委托加工物资成本
借：委托加工物资 贷：原材料 银行存款 应交税费——应交消费税 借：应交税费——应交增值税 贷：银行存款 借：原材料 贷：委托加工物资
投资者投入的存货
一、存货及其分类
概念、特征
流动资产
有形资产
目的为被销售或耗用
有价值减损可能性
确认条件
经济利益很可能流入企业
能够可靠计量
分类
按经济用途
原材料、在产品、产成品、自制半成品、周转材料
按存放地点
在途、在库、在售、在制存货
按取得方式
外购、自制、委托加工存货……
