导图社区 研发费用加计扣除优惠政策详解
哪些企业可以享受研发费用加计扣除？哪些费用可以计入研发费用？研发费用台账应该包含哪些内容？
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研发费用加计扣除优惠政策
优惠内容
未形成无形资产：研发费用加计扣除比例
制造业：100%
1、制造业的范围按《国民经济行业分类》（GB/T4754-2017）确定； 2、以制造业业务为主营业务，享受年度主营业务占收入总额的比例达到50%以上
制造业以外适用的企业：75%
形成无形资产：无形资产摊销
研发费用归集
人员人工费用
费用范围
直接从事研发活动人员
工资薪金（包括股权激励支出）
基本养老保险费
基本医疗保险费
失业保险费
工伤保险费
生育保险费
住房公积金
外聘研发人员
劳务费用
限定条件
直接从事研发活动的人员、外聘研发人员同时从事非研发活动的，企业应对其人员活动情况做必要记录，并将其实际发生的相关费用按实际工时占比等合理方法在研发费用和生产经营费用间分配，未分配的不得加计扣除
直接投入费用
研发活动直接消耗的材料、燃料和动力费用
用于中间试验和产品试制的模具、工艺装备开发及制造费
不构成固定资产的样品、样机及一般测试手段购置费
试制产品的检验费
用于研发活动的仪器、设备的运行维护、调整、检验、维修等费用
通过经营租赁方式租入的用于研发活动的仪器、设备租赁费
以经营租赁方式租入的用于研发活动的仪器、设备，同时用于非研发活动的，企业应对其仪器设备使用情况做必要记录，并将其实际发生的租赁费按实际工时占比等合理方法在研发费 用和生产经营费用间分配，未分配的不得加计扣除
企业研发活动直接形成产品或作为组成部分形成的产品对外销售的，研发费用中对应的材料费用不得加计扣除；产品销售与对应的材料费用发生在不同纳税年度且材料费用已计入研发费用的，可在销售当年以对应的材料费用发生额直接冲减当年的研发费用，不足冲减的，结转以后年度继续冲减
折旧费用
用于研发活动的仪器、设备的折旧费
无形资产摊销费用
用于研发活动的软件、专利权专利技水(包括许可证、专有技水、设计和计算方法等)的销费用
新产品设计费
新工业规程制定费
新药研制的临床试验费
勘探开发技术的现场试验费
其他相关费用
技术图书资料费
资料翻译费
专家咨询费
高新科技研发保险费
研发成果的检索、分析、评议、论证、鉴定、评审、评估、验收费用
知识产权的申请费、注册费、代理费
差旅费
会议费
职工福利费
补充养老保险费
补充医疗保险费
此类费用总额不得超过可加计扣除研发费用总额的10%
委托研发
企业委托境内的外部机构或个人进行研发活动发生的费用，按照费用实际发生额的80%计入委托方研发费用并按规定计算加计扣除
1、企业委托境外（不包括境外个人）进行研发活动所发生的费用，按照费用实际发生额的80%计入委托方的委托境外研发费用 2、委托境外研发费用不超过境内符合条件的研发费用2/3的部分，可按规定在企业所得税前加计扣除
合作研发
由合作各方就自身实际承担的研发费用分别计算加计扣除
费用分摊
企业集团集中研发项目发生费用，按照权利和义务相一致、费用支出和收益分享相配比的原则，合理确定研发费用的分摊方法，在受益成员企业间进行分摊，并由其计算加计扣除
留存备查资料清单
自主、委托、合作研究开发项目计划书和企业有权部门关于自主、委托、合作研究开发项目立项的决议文件
自主、委托、合作研究开发专门机构或项目组的编织情况和研发人员名单
经科技行政主管部门登记的委托、合作研究开发项目的合同
从事研发活动的人员（包括外聘人员）和用于研发活动的仪器、设备、无形资产的费用分配说明（包括工作使用情况记录及费用分配计算证据材料）
集中研发项目研发费决算表、集中研发项目费用分摊明细情况表和实际分享收益比例等资料
“研发支出”辅助账及汇总表
企业如果已取得地市级（含）以上科技行政主管部门出具的坚定意见，应作为资料留存备查
研发费用加计扣除优惠明细表》（A107012，选择预缴享受的企业留存备查）
不适用活动
产品（服务）的常规性升级
对某项科研成果的直接应用
商品化后为顾客提供的基数支持活动
对现存产品、服务、技术、材料或工艺流程进行的重复或简单改变
市场调查研究、效率调查或管理研究
作为工业（服务）流程环节或常规的质量控制、测试分析、维修维护
社会科学、艺术或人文学方面的研究
禁止行业
烟草制造业
住宿和餐饮业
批发和零售业
房地产业
租赁和商务服务业
娱乐业
期限
2018.1.1～2023.12.31
