税收

中级经济师重难点税收知识点，具体有税制基本要素、税收分类、货物劳务税、所得税、财产税，一起来看吧！

税收

• 税制基本要素
  • 纳税人
    • 纳税人：税收负担转嫁给别人（如间接税)，纳税人≠负税人
    • 负税人：税收负担不能转嫁给别人（如所得税、财产税），纳税人=负税人
    • 扣缴义务人：代扣代缴，代收代缴的单位、个人
  • 课税对象
    • 税源与税目，其中税目为征税范围，代表广度
  • 税率 中心环节，代表深度
    • 比例税率
      • 单一比例
      • 差别比例：产业幅地（产品/行业/幅度/地区差别）
    • 定额税率
      • 单差分度（单一/差别/分类分级/幅度定额）
    • 累进税率
      • 超全（超额累进/全额累进）
• 税收分类
  • 货物劳务税 （间接税，可转嫁）
    • 增关消（增值税、关税、消费税）
    • “增”为国地共享税，“关消”为国税
  • 所得税（直接税）
    • 企业所得税、个人所得税
    • 均为国地共享税
  • 财产税（直接税）
    • （房车契）房产税、车船税、契税
    • 属地方税
  • 资源税
    • 土地类
    • 属地方税
  • 行为目的税
    • 城市之花草、车、船、环境保护税
• 货物劳务税
  • 增值税
    • 特点：普、连、广，现行主要是消费型增值税（固定资产不应税），促进投资
    • 税率分类：2务有形一般13%，民生最基本最重要9%，“现代生活金融电信（增）无形”中改变我6%，出口跨境0%，小规模3%，自产自建5%
    • 计税方法：一般纳税人（销项额-进项额）、小规模（销售额*税率）、进口（组成计税价*税率）
    • 纳税地点：固定的在哪在哪交；没固定的往外交，补征补缴回原地，进口报关地
  • 消费税
    • 特点：向特定消费品征收（少数消费品，再征收），带有很强的宏观调控色彩（调整结构、引导消费，保证财政收入）
    • 征收环节：生产/委托加工/进口环节中征收
    • 税目：烟酒，收入再分配（高档化妆品手表等富人用），保护环境类（鞭炮涂料电池小汽车摩托）、节约资源（成本油，木筷木地板）
    • 税率：1%-56%；啤黄酒成品油定额税；白酒卷烟定额比例复合税
    • 计税方法：从价定率（销售额*比例税率），从量定额（销售数量*定额税率），复合则两项相加
    • 纳税地点：机构所在地或居住地，委托加工的由受托方向其机构所在地或居住地，进口的则进口人或代理人向报关地
  • 关税
    • 纳税人：（进收，出发）进口货物的收货人、出口货物的发货人，进出境物品所有人
    • 计税方法：与消费税一致
    • 关税缴纳：进口为运输工具申报进境14日内申报，出口为装货24小时前申报，自填发税款缴款书之日15日内指定银行缴税，对税款担保后延期不超6个月
• 所得税
  • 特点：税负公平，单环节征收，税源可靠，收入具有弹性
  • 企业所得税
    • 纳税人：企业，不包含个人合伙（个人独资、合伙企业）
    • 税率：居民企业25%，非居民企业20%（未设立场所，或所得与设立的场所无关）
    • 征收管理：登记注册地，境外的以实际管理机构所在地
  • 个人所得税
    • 计征方式：综合所得与分类所得 相结合的征收制度
    • 纳税人：居民个人与非居民个人；
      • 居民个人：（境内有住所，或无所住但在境内累计住满183天），境内境外所得均纳税
      • 非居民：（无住所，或累计居住不满183天），其在境内所得需纳税
    • 分类
      • 综合所得：工劳特稿，超额累进3%-45%；居民个人按年合并计算，非居民个人按月按次分项计算
      • 分类所得：2财利偶经，“2财利偶”按20%比例税率，“经”按超额累进5%-35%
    • 计税方法
      • 综合所得
        • 居民个人：年度收入-6万-专项扣除-专项附加扣除-其他扣除，余额为应税额 “ 劳特稿”收入打8折算收入额，稿酬收入再打7折，即按5.6折算收入额
        • 非居民个人：月收入-5000元的余额为应税额 “劳特稿”所得以每次收入不打折计收入额
      • 分类所得
        • 经营所得：收入-成本费用等
        • 财产转让所得：转让财产收入额-财产原值-合理费用
        • 财产租赁所得：以4000元为标准，以上减除20%，以下减800元
        • 利息股息红利所得和偶然：收入额即为应税额
      • 扣除
        • 专项扣除：五险一金
        • 专项附加扣除：子女教育，继续教育，大病医疗，住房贷款，住房租金，赡养老人
        • 其他扣除：未超应税额30%的捐赠额
    • 税收优惠
      • 免征：国家给你的不会征回去（省部军给的奖金、补贴、保险赔款、退役金、退休费、救济等）
      • 减征：有困难的（残孤、自然灾害等）
    • 征收管理
      • 自行申报：汇算清缴，没有扣缴义务人，境外所得，注销国籍，非居民个人两处以上工资
      • 清缴时间：经营所得（次年3月31日前），综合所得及居民个人境外所得（次年3月1日至6月30日） 有扣缴义务人未扣（次年6月30日前），没有扣缴义务人及非居民均为次月15日
• 财产税
  • 房产税
    • 纳税人：城市，县城，建制镇，工矿区拥有房屋产权的单位个人（无农村），所有人，承典人，代管人，使用人（无出典人）
    • 征税对象：房屋本身（独立于房屋外的建筑物如围墙，烟囱，水塔室外游泳池等不属于房产税征税范围）
    • 税率：从价计征，房产余值（原值一次减除10%-30%）1.2% 从租计征，租金收入（不含增值税价）12%； 个人住房减按4%税率
    • 按年计算，分期缴纳，向房产所在地缴纳
  • 契税
    • 征收对象：转移土地（使用权）房屋（所有权）权属，向承受人征收，归属地方税
    • 范围：土地使用权出让，转让，出售，赠与，互换（不包括土地承包经营权和土地经营权的转移） 房屋买卖，赠与，互换，（所有性质的单位和个人都征收契税）
    • 法定继承人（配偶，子女，父母，兄弟姐妹，祖父母，外祖父母）继承房产不征收契税，非法定继承人根据遗嘱受赠房屋，或中奖房屋需征契税 以作价投资入股，偿还债务，划转，奖励土地房屋，均需征契税；低价转让或无偿赠与土地使用权的，按市场价格核定计税额
    • 税率：3%-5%幅度税率，具体省自治区直辖市提出，报同级人大会决定，报全国人大会国务院备案 个人90平米及以下且家庭唯一住房，按1%征收契税
    • 计税依据：买卖按合同价格；赠与参照市场价格；互换按价格差额，多交付金额的一方缴纳契税，互换价差为零不缴契税；土地使用权出让按承受人取得该土地付出的全部经济利益
  • 车船税
    • 保险公司为车船税扣缴义务人
    • 境内单位个有租入外籍船，不征收车船税，境内船租到境外，应征收车船税