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建筑会计实操
建筑会计实操，整理了设立前期工作、涉税发票处理、增值税的知识，用最短的时间快速掌握建筑会计
编辑于2023-04-28 23:16:41 云南- 相似推荐
- 大纲
概述
3、会计科目
资产类
库存现金
银行存款
其他货币资金
货币
应收票据
商业汇票
应收账款
应收工程款
根据工程进度报表或者结算
应收质保金
合同及结算业主暂扣的工程质保金，最好设置有到期日
应收销货款
施工企业应收产品销售货款
比如销售废弃材料等
预付账款
内部往来
独有，双重性质
核算企业与所属内部独立核算单位之间往来款项
其他应收款
坏账准备
往来
材料采购
计划成本法
在途物资
实际成本法
原材料
材料成本差异
材料成本差异=实际成本-计划成本 "超支差"（记借方）"节约差"（记贷方）
采购材料
库存商品
周转材料
是指企业能够多次使用、逐渐转移其价值但仍保持原有形态不确认为固定资产的材料，如模板、挡板、架料、其他。
摊销办法
企业无论采用何种方法对周转材料进行摊销，都应在工程竣工时或定期对周转材料进行盘点，以调整各种摊销方法的计算误差，确保工程或产品计算的正确性。
一次转销法
适用于易腐、易糟的周转材料
定额摊销法
周转材料当期摊销额=当期完成的建筑安装工程量*单位工程量周转材料消耗定额
分期摊销法
周转材料当期摊销额=[周转材料原值*（1-残值率）]/预计使用期数
分次摊销法
周转材料当期摊销额=[周转材料原值*（1-残值率）]/预计使用次数×本期使用次数
五五推销
领用摊一半，报废摊一半
存货跌价准备
存货
临时设施
主要用于核算施工生产中各种临时设施的初始入账价值、摊销、减 值、转让、拆除清理等情况。 包括：现场临时作业棚、机具棚、材料库、办公室、休息室、厕所、化灰池、储水池、沥青锅灶等设施； 临时道路；临时给排水、供电、供热等管线；临时性简易周转房， 以及现场临时搭建的职工宿舍、食堂、浴室、医务室、理发室、托儿所等临时福利设施
临时设施摊销
临时设施清理
建筑工地的临时建筑在工程结束时被拆除， 不属于非正常损失的不动产， 其进项税额是不需要转出。
特有科目
固定资产
累计折旧
折旧摊销相同
固定资产减值准备
在建工程
工程物资
自用建筑
固定资产清理
不动产
无形资产
无形资产摊销
长期待摊费用
无形资产
待处理财产损益
负债类
短期借款
应交税费
－应交增值税
－进项税额
－已交税金
－转出未交增值税
－减免税款
－销项税额
－进项税额转出
－转出多交增值税
－预交增值税
特有
－待认证进项税额
－待转销项税额
－简易计税
－应交城建税
－教育附加费
－地方教育附加费
－企业所得税
应付账款
预收账款
其他应付款
往来
应付职工薪酬
所有者权益类
实收资本
资本公积
盈余公积
本年利润
利润分配
成本类
工程施工
－间接费用
－合同成本
人工费
材料费
机械费
工程水电费
现场经费
分包成本
措施费
其他直接费
－合同毛利
机械作业
大型机械
工程结算
价款
损益类
主营业务收入
其他业务收入
营业外收入
主营业务成本
其他业务成本
税金及附加
管理费用
财务费用
资产减值损失
营业外支出
借记损失贷计收益
所得税费用
2、会计核算
成本核算对象
每一独立编制施工图预算的单位
几个施工单位
单位工程
规模大、工期长
若干部位
地点、类型、竣工时间相接近
合并
土石方工程、打桩工程
单项工程
成本项目
人工费
只核算分包给劳务公司的纯人工费
公司派到项目上的管理人员的工资除外
材料费
主体工程的材料成本
劳务公司花费的辅助材料
机械费
自购、租赁的机械费
工程水电费
与工程有关的水费、电费
生活区发生的水电费在现场经费中核算，
分包费
分包款
包含了分包方付出的人工、材料等
措施费
周转材料摊销费、租赁费和临时设施摊销费、安全文明施工费
现场经费
成本
项目上的管理人员工资、业务招待费、办公费、交通费、差旅费、通讯费、会议费、劳保费、低值易耗品摊销、印花税、其他
间接费
险金和社保
贷款利息
1、特点
建筑施工企业会计与工业会计
工业企业
【生产成本】：直接材料、燃料及动力、直接人工、制造费用
建筑施工企业
【工程施工-合同成本】人工费、材料费、机械费、工程水电费、分包费、措施费、现场经费、间接费
概念
1.工程服务。 2.安装服务。 3.修缮服务。 4.装饰服务。 5.其他建筑服务：园林绿化
结算方式
按月结算
分阶段结算（3-5年）
（1）地基基础 （2）结构封顶 （3）装饰装修 （4）总结算
竣工后一次性结算（3、4个月）
目标结算
会计核算流程
1、施工项目部成为独立的会计主体 2、成本核算对象一般以特定工程项目为对象 3、需要分期进行工程价款结算，确认合同收入与成本费用
行业特点
经营模式：招投标 周期长，投资金额大，需要分期、分部位来确认合同完成情况，进行工程款支付
生产产品：不动产 固定性、使用年限长、产品单一性、多样化
生产方式：建筑、安装。建筑产品是固定的，但配置的资源是流动的，大量的临时设施和专项设备
系统模式：订单式生产，现场完成施工，项目法施工。
风险存在：室外作业，隐蔽性工程多，不确定自然因素非常多，当地组工现象。
设立前期工作
概念
投标保证金
一般不得超过投标总价的2%，但最高不得超过80万元人民币（不绝对，实际工作中有很多超过的）
招标投标活动中：当地建设局或建委
借计：其他应收款－投标保证金
农民工保证金
按工程合同或中标额的一定比例缴纳，一般的比例为2%-5%（这个比例是可以谈的）不等，具体看当地的人力保障单位文件要求。
中标后：当地人力保障单位
借计：其他应收款-XXX
农民工意外伤害险
一般是根据农民工人数缴纳，但是农民工人数不容易确定，现一般按在施面积计算，不同地区的施工项目缴纳的比例也不同。
借计：工程施工-现场经费
安措费账户及预付款
安措费账户是当地住建部门要求甲、乙双方共同开立的共管的银行账户，主要用于建设方在承包方前期施工时支付给乙方的安全文明施工所发生的各项措施费。
安措费账户开立
开立该账户需要出纳等相关人员一同前往该地办理，同时每隔半年需要对一次帐。
建设方预付部门材料款给承包方
借:银行存款 贷:预收账款
总包和分包
建设方（发包方）:房地产公司
承建方（总包方）:建筑施工企业
分包方：其他建筑单位
如果不能建造合同准则
不是执行建造合同，发送的工程量计价单，总包单位签字确认后可作为确认收入的依据
未能确认工程量，劳务公司可根据合同额及合同期限按月平均确认收入，或者按照向总包单位开具的劳务分包发票金额确认收入。
总包合同印花税缴纳
是对经济活动和经济交往中设立、领受具有法律效力的凭证的行为所征收的一种税。
签订合同：合同额的比例
不含税合同额*税率，营改增后合同额一般都会价税分离，未价税分离的合同以含税额为基数。
建安合同的税率为0.03%，技术合同0.05%
总包合同
分包合同
正本完税
跨区域涉税事项报验管理：税总发〔2017〕103号
变化
电子处理表；我要办事》税务登记》跨区域涉税事项报告
 第一步：填写表单 注意：标*的项目为必填项目。 1、输入经办人姓名、电话、手机号。 2、下拉列表出经营方式，可多选。 3、下拉列表选择纳税人跨区域经营地行政区划。 4、输入纳税人跨区域经营地。 5、输入跨区域经营活动情况操作：按实际情况输入合同信息；跨区域经营情况需填写合同名称、合同编号、合同有效期限起、合同有效期限止、合同金额；合同信息必须填写。 6、输入合同相对方企业名称。 7、选填合同对方纳税人识别号。 8、输入联系人手机，跨区域经营地街道乡镇（选填）。 9、填写完毕，点击[保存]按钮，保存本次已填写的内容。点击[下一步]按钮，提交当前数据并继续办理。（如仅保存未提交，则下次进入该表单时，前次保存内容可选择回显自动带出，无需再次输入） 第二步：上传附件并签名。  此业务无需上传资料，点击[签名并上传]按钮进行签名。  插入CA证书，输入正确的CA密码，点击[确定]按钮继续操作。  请仔细阅读提示信息，知晓CA证书的法律效力。如无问题，点击[确定]按钮继续操作。  点击[确定]按钮返回事项列表。 提交成功的事项可以在“事项进度”中进行查询受理状态。  待税务机关办理后，点击“文书号”可以查询详细情况。  点击结果通知书，效果如下图： 
公司所在地 出发前
经营结束后
设立中涉及的许可与资质
（一）公司设立:先办营业执照,然后办理税务备案手续
（二）建筑业企业资质管理规定
注册资本、专业技术人员、技术装备和已完成的建筑工程业绩等条件申请资质
建设主管部门
交通、水利、信息产业等有关部门配合
资质分为施工总承包、专业承包和施工分包三个序列
建筑业企业资质证书分为正本和副本
有效期为5年
工程建设中的分包、转包、内包、挂靠
分包
分包是承包人承包工程后，将其承包范围内的部分工程交由第三人完成的行为
内容上：工程分包与劳务分包
法律效力上：合法分包与违法分包
违法分包是指建设单位将工程发包给个人或不具有相应资质的单位、肢解发包、违反法定程序发包及其他违反法律法规规定发包的行为。 合法分包主要是指主体符合资质要求、专业工程经约定或认可条件下的分包、分包的内容是除主体结构的施工外的部分内容，只允许一次分包且分包指向内容合法。
转包
非法
内包
由内部职能机构负责完成
挂靠
法律所禁止
风险
1、挂靠行为是否向税务机关说明？
剩余收益适用5%~35%的五级超额累进税率征税，实务中均采用私下操作方式
2、被挂靠方是否向挂靠方提供了账户？
提供了日常经营账户：被挂靠控制
牺牲效率
单独的项目部临时账户：挂靠方控制
快速流转
未提供账户
资金流混乱
3、挂靠方项目部账务是否并入被挂靠方公司账务？
理论上讲并入，实务中隐瞒
4、挂靠方自然人实际收益如何拿走？
账务不合并/未提供账户：私下转移
账务合并、账户统一：票抵账行为（私立名目/买假发票）
营改增后风险均增加
印章管理
分类
行政公章类
行使企业职权的法定名称章
行政公章
内设职能部门或分支机构名称章
项目部公章
特定机构名称章
业务专用章类
用于业务管理活动并明确专门用途的印章
合同专用章、财务专用章、发票专用章、资料专用章、预(结)算专用章等。
领导人员印鉴章
授权人员的名章、签字章，指以企业领导人员或取得某种授权的人员的名义，代表企业实施职务行为的名章。
法定代表人、企业负责人、技术负责人、财务负责人或其他取得授权人员的名章、签字章
印章使用管理的现状
特点
印章种类多、数量大
印章使用频率高、周期长
异地用印成本高、协调难
飞行用印，公章出差
主要问题
用印手续审核不严
用印审批手续不全，审核不严
越权用印
忽视用印管理流程：未登记，未审核
用印监管松懈乏力
用印人员自行盖章、非本企业工作人员接触印章、监印人员离开现场等情况
异地用印难监管
印章回收、封存、销毁管理不到位：重发放轻回收/项目竣工验收，个人保管或无专人管理
对策和建议
建立全面的印章管理体系
使用管理的特点
风险点
优化用印流程
形成管理文件
落实全过程印章使用管理要求
刻制
统一刻制
启用
正式发文
领用
专人办理
保管
保管设备，责任书
使用
审批手续
不符合要求，说明情况及具体补办措施
异地使用印章，派经备案的借用人员，明确归还时间，保管责任和保管要求
登记
记录用印事项，用印时间
回收
回收登记表
销毁
档案管理部门
风险管控
1、印章被盗、抢怎么办？
不承担责任
1.在公安机关有备案，领取报案证明；2.登报声明企业；3.公安局治安科办理新刻印章备案 4.新刻印章 5.及时通报已有客户
2、能否只用公章不用其他印章？
印章有强制性规定
3、不同的印章是否有法律效力大小的区别？
使用范围大小不同
公章代表法人意志|除法律有特殊规定外(如发票的盖章)
4、公章可以代替合同专用章吗？
可以
5、公章可以代替法定代表人章吗？
视具体情况而定
6、公章外借他人使用，他人私下签订的担保合同是否有效？
有效
7、建筑施工企业更改名称后已使用新印章，盖有原印章的合同对建筑施工企业是否仍有效力？
有效
8、建筑施工企业在印章管理方面主要存在的问题有哪些？
刻制的业务流程不清晰
不在公安机关备案单位刻制
未经过严格审批
无印章使用台账
保管制度不健全
允许挂靠单位使用建筑施工企业印章
不重视管理项目部印章
仿冒后未采取应对措施
印章的流失
无印章管理制度
9、建筑施工企业印章的保管方面需要采取什么样的措施？
首先是建立日常保管制度：
其次是明确保管人责任：
不定期随时检查发现问题及时予以纠正。
会计处理
开办费
借：管理费用（开办费） 贷：银行存款等科目
股东投入股本
借：银行存款等科目 贷：实收资本-XX
借款给股东:填写借据或者签订借款协议，年底必须归还，否则按分红处理，缴纳个人所得税。
实缴资本印花税(0.05%）
购买支票本及提取现金备用
工本费：借：管理费用 贷：银行存款
现金支票：借：库存现金 贷：银行存款
造价软件
摊销原则上不得低于10年
借：无形资产 应交税费-应交增值税（进项税额） 贷：银行存款/应付账款
承建项目收到的补偿款
收到补偿款：不需要开发票，替甲方发放青苗补偿款
收到甲方补偿款：借：银行存款 贷：其他应付款-XX补偿款
发放甲方补偿款：借：其他应付款-XX补偿款 贷：银行存款
收到手续费：需要开具增值税发票，属于服务性质的（6%）
借：银行存款 贷：其他业务收入 应交税费-应交增值税（销项税额）
放青苗补偿款时如果发生了一些交通、人工等费用
计入其他业务成本
保证金
必须公对公
如果以公对私
让对方公司出具该委托代理该人员支付保证金的证明，证明该人员为该公司负责投标或者其他事宜的人员，才可以原路退回。
没有设立材料管理
有库管员填写入库单
借：原材料 应交税费-应交增值税-进项税额 贷：银行存款/应付账款
工长开具领料单
借：工程施工-合同成本-材料费 贷：原材料
税控盘和服务费
购买税控盘时
借：管理费用 贷：银行存款
支付技术维护费
借：管理费用 贷：银行存款
抵减增值税额时
借：应交税费-应交增值税-减免税款 贷：管理费用
住宿费专用发票计差旅费
可抵扣进项
招待费不能做成会议费和差旅费
借备用金
投标
招投标方式
1、中介机构招标
（1）流程
公告-------审核报名资格------拿标书（支付招标保证金）-------按开标时间参加
（2）开标过程
有按低价格中标，也有关系因素，有按综合打分。
一种招标，不用改价格
一种是竞争性谈判（2次改价机会）
（3）中标后支付招标公司招标服务费。（合同金额的1%）
（4）收回招标保证金
2、业主自行招标等方式：陪标
注意事项
1、未经招标者同意，对招标文件不得任意修改或补充
2、建设工程投标报价的依据
工程定额、工程量清单、要素市场价格信息、工程技术文件、工程建设实施组织、技术方案等，预算好成本和利润。
3、研究招标文件
（1）承包责任和报价范围
（2）编制施工组织设计
（3）核对工程量
账务处理
差旅费
开标前：
借：管理费用-差旅费 贷：银行存款
中标后：
借：工程施工-间接费用 贷：管理费用-差旅费
未中标不作转回
购买标书
支付时：
借：管理费用-投标费用（或办公费） 贷：银行存款
中标后
借：工程施工-间接费用 贷：管理费用-投标费用（或办公费）
投标保证金
开标时
办理投标保证金的申请单、银行汇款回单等
借：其他应收款—投标保证金—××单位 贷：银行存款
收回投标保证金
冲回
招标服务费
借：管理费用-投标费用（或办公费） 贷：银行存款
拆借
（一）银行贷款的账务处理
1、长期借款是核算向银行或其他金融机构借入的期限在1年（不含一年）以上的各项借款。 长期借款科目可以设置“本金”“应计利息”等明细科目科目 2、长期借款利息核算 长期借款利息按偿还方式不同分为到期一次还本付息应通过长期借款-应计利息科目处理，如为分期付息一次还本，应通过应付利息科目处理。
长期借款
取得借款时：
借：银行存款 贷：长期借款-本金
到期一次还本付息
按月核算的利息：
应计入资本化处理，计入在建工程
借：在建工程 贷：长期借款-应计利息
到期还本付息时：
借：长期借款-本金 长期借款-应计利息 贷：银行存款
分期付息一次还本
通过应付利息科目
（二）企业间相互拆借的账务处理与利息处理
出借方
1、本金：
借：其他应收款-XX公司 贷：银行存款
2、利息收入
借：其他应收款/银行存款 贷：其他业务收入 应交税费-应交增值税
承借方
1、本金
借：银行存款 贷：其他应付款-XX公司
2、计提月度利息：
借：财务费用 贷：应付利息
涉税发票处理
一、增值税专用发票开具的要求
1.企业经营地址和注册地址不一致,开具增值税专用发票时应按照税务登记证（统一社会信用代码证）上的地址开具。
2.增值税专用发票写的是“开户行及账号”，所以开具增值税专用发票时应填写企业基本开户行及账号。
3.销售方开具发票时，应如实开具与实际经营业务相符的发票，购买方取得发票时，不得要求变更品名和金额，也就是说卖啥开啥，不得变更。
4.严格按照《商品和服务税收分类与编码》开具发票，采用新系统开具的发票不能”办公用品”、“材料一批”、“礼品”出现这样的笼统开具行为，比如《商品和服务税收分类与编码》中有一个明细类别是“纸制文具及办公用品”，因此，发票摘要写“纸制文具及办公用品”是符合规范的，但是只写“办公用品”是不符合规范的。
5.发票上的单价数量，按相关税法规定发票信息需要依次据实填写，销售货物，需要将单价、数量、金额体现在发票上；如果属于服务劳务，确实没有单位数量的可以不体现。
6.增值税专用发票开票人的填写，税务上没有要求，但建议最好如实填写开票人员姓名，特别是收到一些相对企业来说大额的增值税专用发票，开票人最好不要是“管理员”，顺便提醒一下取得一些新成立商贸企业（查当地工商局网站就知道是不是新成立的）开具的大额增值税专用发票，且开票人是“管理员”，要特别提高警惕。
7.增值税发票“开票人”和“复核”能否是同一个人，税务上没有要求，但是从内控管理的角度，“开票人”和“复核”应该不是同一个人，特别是收到一些相对企业来说大额的增值税专用发票，“开票人”和“复核”最好不要是同一个人。
二、发票管理新规
1、“一站式”的发票用途确认服务。
进项认证
2、“集成化”的发票风险提示服务。
状态进行查询
3、“全票种”的发票信息下载服务。
下载明细信息
4、取消2017年1月1日及以后开具的增值税扣税凭证的认证确认期限
增值税发票综合服务平台
对其取得的增值税专用发票、机动车销售统一发票、收费公路通行费增值税电子普通发票的使用用途进行“一站式”确认，有效提升增值税扣税凭证的精细化、标准化和信息化管控水平。海关进口增值税专用缴款书
https://fpdk.hunan.chinatax.gov.cn/sigin.c9e04d4b.html?_1651323771803
5、增值税电子发票公共服务平台开具的增值税电子普通发票
ofd格式，简洁，签章方式更加先进
6、发票票种核定事项的办结时限变化
即时办结
7、纳税人丢失增值税专用发票及机动车销售统一发票后怎么办？
可凭相应发票的其他基本联次复印件，作为增值税进项税额的抵扣凭证、退税凭证或记账的凭证。
8、2019年11月27日国务院常务会议-2020年底前实现增值税专用发票电子化和主要涉税事项网上办理。
9、自2020年2月1日起，自然人以外的小规模纳税人，可选择自行开具专用发票
10、积极推进发票领用分类分级管理
A级：按需供应发票发票，可以一次领取不超过3个月的发票用量
B级：可以一次领取不超过2个月的发票用量
11、全面推行发票网上申领
12、增值税专用发票（增值税税控系统）最高开票限额审批时限缩短
受理申请之日起10个工作日内作出行政许可决定，可以延长5个工作日。
13、开具原税率发票，需要办理临时开票权
14、推行纳税人网上解锁报税盘
上报汇总》清卡（反写监控）
15、实现《开具红字增值税专用发票信息表》网上撤销
16、提供应抵扣发票信息提醒服务
17、发票丢失不再需要登报作废声明
18、增值税发票管理系统2.0版上线
19、优化增值税发票查验平台功能
增值税发票查验平台
20、两项发票相关业务不再提交税务登记证件
办理发票真伪鉴定
办理印制有本单位名称发票
三、发票审核要点
发票开具要四流一致：业务流、合同流、发票流、资金流。
（一）基础信息审核
1、发票抬头正确
2、购买方纳税人识别号正确
3、购买单位名称与税号完整
4、发票专用章正确
5、不能压线错格
（二）税务基础审核
1、规格型号、数量、单价一致
2、税率是否正确
3、备注栏：建筑服务、运输服务、不动产销售、不动产租赁
4、税控系统清单
（三）发票种类审核
1、专票不能压线、错格；信息填写准确；开票人和复核人非同一个人
2、普通发票参照专票，适当降低标准
3、定额发票
4、其他票据，机票、火车票、汽车票等
5、电子普通发票，可以自行打印版式
（四）备注栏审核
1、建筑服务：备注栏：建筑服务发生地县（市、区）名称及工程名称。
2、不动产：货物或应税劳务、服务名称：不动产名称及房屋产权证书号码 单位：面积单位 备注栏：详细地址
3、不动产租赁：备注栏：详细地址
4、货物运输：备注栏：起止地点 车种车号 货物内容
5、车船税（保险机构）：备注栏：保险单号、税款所属期、代收车船税金额、滞纳金金额、金额合计等
四、发票专用章的使用
1、发票的哪些联次需要加盖发票专用章？
发票联和抵扣联加盖发票专用章
【特殊情况】机动车销售统一发票 1、发票联（个人客户、单位客户）√ 2、抵扣联（单位客户）√ 3、报税联（个人客户、单位客户） 4、注册联（个人客户、单位客户）√ 5、记帐联 6、存根
2、电子发票不需要加盖发票专用章？
不需要
3.企业取得的发票上的发票专用章加盖不清，又重新加盖了一个，票面存在二个发票专用章是否可以正常使用？
可正常使用
4.专用发票的记账联也需要加盖发票章吗？
不需要
反了字有效
5、代开增值税专用发票需要收款方加盖发票专用章，不需要加盖税务机关代开发票专用章，代开普通发票必须加盖税务机关代开发票专用章，不需要加盖收款方发票专用章。
6、转售水电费如何开发票的问题。
甲供材、水电费的不合规操作。
1、直接向建设方交付其代交的水电费；
2、建设方直接从支付给建筑企业的工程款中扣除水电费；
3、建筑企业直接向水电供应部门交付水电费。
1、只要业务真实，发票内容与实际交易相符就可以开具 2、甲方增加“经纪服务”的内容，就可以开具“代扣代交水电费”水电费的发票
7、建筑企业收取甲方的违约金，是否需要开发票？
《增值税暂行条例》（财税50号文）第12条 第十二条规定：“条例第六条第一款所称价外费用，包括价外向购买方收取的手续费、补贴、基金、集资费、返还利润、奖励费、违约金、滞纳金、延期付款利息、赔偿金、代收款项、代垫款项、包装费、包装物租金、储备费、优质费、运输装卸费以及其他各种性质的价外收费。 通过以上两个文件我们可以看出，价外费用属于销售额，销售额由应税行为的全部收入+价外费用组成。因此，建筑企业从甲方所取得的违约金、提前竣工奖励、材料差价、赔偿金等费用都属于建筑企业提供建筑服务收取的价外费用，向房地产企业按“建筑服务”开具增值税发票即可。 而甲方向建筑企业收取的违约金等，不属于价外费用。因为甲方是购买服务的一方，并没有向建筑企业提供服务，没有应税行为，因此不需要开发票。
甲方向建筑企业收取的违约金等，不属于价外费用不需要开发票
建筑企业向房地产企业按“建筑服务”开具增值税发票
8、下列支出不需发票就可以税前扣除！
1、支付个人500元以下零星支出
收款凭证
2、工资薪金支出
完成个税申报的工资表、工资分配方案、考勤记录、付款证明等证实合理性的工资支出凭证
3、现金性福利支出
过节费发放明细表、付款证明等福利支出凭证
4、支付差旅津贴
差旅费报销单
5、支付员工误餐补助
误餐补助发放明细表、付款证明、相应的签领单等
6、支付的未履行合同的违约金支出
凭双方签订的提供应税货物或应税劳务的协议、双方签订的赔偿协议、收款方开具的收据或者有的需要法院判决书或调解书、仲裁机构的裁定书等
9、个人抬头发票与经营有关也可税前扣除
提 醒 这些票据个人抬头的可以税前扣除，当然与经营相关。 1、允许税前扣除的医 2、药费票据； 2、机票和火车票、出差过程的人身意外保险费； 3、符合职工教育费范围的职业技能鉴定、职业资格认证等经费支出； 4、员工入职前到医疗机构体检费票据； 5、企业为因公出差的员工报销，个人抬头的财政收据的签证费； 6、允许税前扣除的外籍个人的住房补贴，员工凭发票实报实销，但由于是员工个人与业主签订租赁合同，发票抬头为个人； 注 意 个人抬头的住宿费、电话费等不得税前扣除，需要做纳税调增。 建议： 公司可以将通讯补贴列入企业员工工资薪金制度、固定与工资薪金一起发放，不需要职工提供发票，可以作为工资薪金支出直接税前扣除，从而减轻公司的纳税负担。
运输服务中铁路旅客运输进项税额
1、允许税前扣除的医
2、药费票据；
2、机票和火车票、出差过程的人身意外保险费；
3、符合职工教育费范围的职业技能鉴定、职业资格认证等经费支出；
4、员工入职前到医疗机构体检费票据；
5、企业为因公出差的员工报销，个人抬头的财政收据的签证费；
6、允许税前扣除的外籍个人的住房补贴，员工凭发票实报实销，但由于是员工个人与业主签订租赁合同，发票抬头为个人；
10、关于餐饮发票入账的总结
1、“业务招待费”
为经营业务
2、“职工福利费”
员工
3、“差旅费”
职工出差个人发生
4、“会议费”
召开各种会议
会议通知、会议签到册等
11、建筑企业工程项目的食堂，购买食品没有发票如何入账？
其支出以税务机关代开的发票或者收款凭证及内部凭证作为税前扣除凭证，收款凭证应载明收款单位名称、个人姓名及身份证号、支出项目、收款金额等相关信息。
个人从事应税项目经营业务的销售额不超过增值税相关政策规定的起征点，一般当次不超过500元。
12、职工食堂账务处理
1、企业食堂应该设立单独的辅助账核算食堂收支，用以核算食堂的开支。
支付给食堂经费
借：其他应收款——食堂 贷：银行存款
核算的属于企业的支出，开具食堂结算收据给财务部，
借：管理费用——职工福利费 贷：其他应收款——食堂
2、企业购入食堂用固定资产，属于公司福利用设备，不得抵扣进项税额。
做进项税额转出时：
借：固定资产 应交税费-应交增值税-进项税 贷：银行存款或现金 借：固定资产 贷：应交税费—应交增值税—进项税额转出
计提折旧时：
借：管理费用——职工福利费 贷：累计折旧
3、企业为食堂内部人员计提工资
借：管理费用——职工福利费 贷：应付职工薪酬
4、食堂辅助账的账务处理
食堂辅助账要明细记录食堂收到的拨款、购买食材的支出、收取的职工费用，以备企业财务和税务的检查。企业列支入账的福利费在企业所得税汇算清缴时，应按税法规定的扣除比例工资总额的14%进行调整。
1、收到企业拨款
借：货币资金 贷：其他应付款——公司
2、采购材料
借：原材料 贷：货币资金
3、月末盘点
借：食堂支出成本 贷：原材料
4、收取员工自付的餐费
注：内部食堂收取员工就餐费用，不作食堂收入处理，而应直接冲减食堂成本费用。因为企业内部非独立核算单位相互提供的劳务，不构成增值税纳税义务，向职工收取的费用无须纳税。
借：货币资金 贷：食堂支出成本
5、核算出成本，开具内部结算收据
借：其他应付款——公司 贷：食堂支出成本
增值税
一、纳税人
在中华人民共和国境内提供建筑服务的单位和个人，为增值税纳税人。
二、征收范围
包括工程服务、安装服务、修缮服务、装饰服务和其他建筑服务。
三、税率和征收率
一般纳税人（年销售额≥500万元）
一般计税9%
特定应税行为：简易计税3%(36个月内不得变更)
简易计税只能收取普票，收取专票必须做转出，分包发票必须取得普票
清包工
包工不包料
清包工：是指施工方不采购建筑工程所需的材料或只采购辅助材料，并收取人工费、管理费或者其他费用的建筑服务。
甲供材
甲供工程：全部或部分设备、材料、动力由工程发包方自行采购的建筑工程。
老项目
合同开工日期在2016年4月30日前
（1）《建筑工程施工许可证》注明的合同开工日期在2016年4月30日前的建筑工程项目；
（2）未取得《建筑工程施工许可证》的，建筑工程承包合同注明的开工日期在2016年4月30日前的建筑工程项目。
（3）《建筑工程施工许可证》未注明合同开工日期，但建筑工程承包合同注明的开工日期在2016年4月30日前的建筑工程项目。
小规模纳税人（年销售额＜500万元）
简易计税3%
应交税费—应交增值税
提供建筑劳务时
借：应收账款 贷：工程结算（主营业务收人）（不含税） 应交税费—应交增值税
确认减免时
借：应交税费—应交增值税 贷：营业外收人—税费减免