审计学原理

关于审计学原理的思维导图，审计是由独立的、专业的人士（审计师）为确定特定信息与既定标准之间的符合程度而获取和评价相关证据并将结果报告给信息使用者的过程。

审计学原理

• 初识审计
  • 审计的含义
    • 审计是由独立的、专业的人士（审计师）为确定特定信息与既定标准之间的符合程度而获取和评价相关证据并将结果报告给信息使用者的过程。
  • 审计要素
    • 审计业务的三方关系、审计对象、审计标准、审计证据和审计报告
    • 审计业务的三方关系
      • 注册会计师
      • 责任方
      • 预期使用者
    • 审计对象
      • 被审计单位的财务报表及其所反映的财务状况、经营成果和现金流量。
    • 审计标准
      • 审计准则
    • 审计证据
      • 为得出审计结论和形成审计意见而使用的必要信息。
    • 审计报告
  • 审计主体
    • 国家审计机关和成员
      • 国家审计机关
      • 国家审计人员
    • 内部审计机构和人员
      • 内部审计机构
      • 内部审计人员
    • 民间审计组织和人员
      • 会计师事务所
        • 会计师事务所的组织形式
          • 独资会计师事务所
            • 无限责任
          • 普通合伙会计师事务所
            • 无限连带责任
          • 有限责任会计师事务所
            • 有限责任
          • 特殊的普通合伙会计师事务所
            • 无过失合伙人有限责任，过失合伙人无限责任。
        • 会计师事务所的业务范围
          • 鉴证业务
            • 指注册会计师对鉴证对象信息提出结论，以增强除责任方之外的预期使用者对鉴证对象信息信赖程度的业务。
            • 审计业务
              • 合理使用审计方法，对历史财务信息是否不存在重大错报提供合理保证，并以积极方式提出结论。
            • 审阅业务
              • 指注册会计师主要使用询问和分析程序，对历史财务信息是否存在重大错报提供有限程度的保证。
            • 其他鉴证业务
          • 相关服务业务
            • 非鉴证业务。在提供相关服务时，注册会计师不能提供任何程度的保证。
      • 注册会计师
  • 审计准则
    • 是审计人员的行为规范，是衡量审计工作质量的标准。
    • 审计准则的含义
    • 注册会计师执业准则体系
      • 注册会计师业务准则
        • 注册会计师鉴证业务准则
          • 第一层次是起统领作用的鉴证业务基本准则。 第二层次分为审计准则、审阅准则和其他鉴证业务准则。
          • 审计准则
            • 四十五项，分为六大类。
          • 审阅准则
            • 目前只有一项：中国注册会计师审阅准则第2101号——财务报表审阅
          • 其他鉴证业务准则
        • 注册会计师相关服务准则
      • 会计师事务所质量管理准则
      • 注册会计师执业准则应用指南
• 审计基本要求与前提
  • 职业怀疑
    • 职业怀疑的含义
      • 职业怀疑是注册会计师执行审计业务的一种态度，包括采取质疑的思维方式，对可能表明由错误或舞弊导致错报的迹象保持警觉。
    • 职业怀疑对审计工作的要求
      • 职业怀疑在本质上要保持一种质疑的理念
      • 职业怀疑要求对引起疑虑的情形保持警觉
      • 职业怀疑要求审慎评价审计证据
        • 质疑证据
        • 进一步调查
      • 职业怀疑要求客观评价管理层和治理层
    • 职业怀疑的不利影响
      • 动机和压力
      • 轻信
      • 认知偏差
    • 特别需要保持职业怀疑的重要审计领域
      • 舞弊风险
      • 重大会计政策的选择和变更
      • 会计估计
      • 关联方关系及其交易
      • 重大非常规交易
      • 金融工具等高度复杂的交易
      • 对法律法规的遵守
      • 持续经营
      • 函证
      • 存货监盘
      • 期后事项
  • 审计职业判断
    • 审计职业判断的含义
      • 审计职业判断是指注册会计师在审计准则，财务报表编制基础和职业道德要求的框架下，针对被审计单位的具体事实和情况，总和运用专业知识、技能和经验，做出有根据的行动决策。
    • 职业判断的基础
      • 专业胜任能力
      • 知悉特定情况
      • 职业标准框架
      • 职业怀疑
    • 审计职业判断的运用
      • 审计职业判断运用的范围
      • 注册会计师职业判断的过程
        • 确定职业判断的问题和目标
        • 收集和评价相关信息
        • 识别可能采取的解决方案
        • 评价可供选择的方案
        • 得出职业判断结论
        • 作出书面记录
  • 审计职业道德
    • 审计职业道德的含义
    • 注册会计师职业道德基本原则
      • 诚信
      • 客观公正
      • 独立性
        • 实质上的独立
        • 形式上的独立
      • 专业胜任能力和勤勉尽责
        • 专业胜任能力
        • 勤勉尽责
      • 保密
        • 注册会计师的保密责任
        • 注册会计师的保密豁免
      • 良好职业行为
    • 不利影响
      • 自身利益
      • 自我评价
      • 过度推介
      • 密切关系
      • 外在压力
    • 应对不利影响
      • 消除产生不利影响的情形
      • 采取可行的防范措施
      • 拒绝或终止特定的职业活动
    • 职业道德概念框架
  • 审计的前提
    • 一是被审计单位采用的财务报告编制基础是适当的。 二是被审计单位管理层和治理层认可并理解其对财务报表应当承担的责任。
    • 确定财务报告编制基础的可接受性
    • 管理层与治理层认可并理解其对财务报表的责任
      • 治理层与管理层责任的内容
      • 管理层与治理层责任的确认
    • 注册会计师的责任
      • 注册会计师的责任是按照中国注册会计师审计准则的规定对财务报表发表审计意见。
    • 管理层责任与注册会计师的责任之间的关系
• 管理层认定与审计目标
  • 管理层认定
    • 管理层认定的含义
    • 管理层认定的类别
      • 关于各类交易和事项及相关披露的认定
        • 发生
        • 完整性
        • 准确性
        • 截止
        • 分类
        • 列报
      • 关于期末账户余额及相关披露的认定
        • 存在
        • 完整性
        • 准确性、计价和分摊
        • 权利和义务
        • 分类
        • 列报
  • 审计目标
    • 审计总目标
    • 审计具体目标
      • 关于各类交易和事项及相关披露的审计目标
        • 发生
        • 完整性
        • 准确性
        • 截止
        • 分类
        • 列报
      • 关于期末账户余额及相关披露的审计目标
        • 存在
        • 完整性
        • 准确性、计价和分摊
        • 权利和义务
        • 分类
        • 列报
• 审计方法与技术
  • 审计组织方法
    • 报表项目法
    • 业务循环法
      • 采购与付款循环
      • 生产与存货循环
      • 薪酬与人力资源循环
      • 销售与收款循环
      • 筹资与投资循环
      • 货币资金循环
  • 审计程序
    • 基本审计程序
      • 检查
      • 观察
      • 询问
      • 函证
        • 函证目的
        • 函证适用的项目
        • 函证时间
        • 函证方式
        • 函证的控制
      • 重新计算
      • 重新执行
      • 分析程序
    • 审计程序的决策
      • 审计程序的性质
        • 审计程序的目的
        • 审计程序的类型
        • 替代测试
      • 审计程序的时间安排
      • 审计程序的范围
      • 选取测试项目
        • 选取全部项目
        • 选取特定项目
        • 审计抽样
• 审计证据与审计工作底稿
  • 审计证据
    • 审计证据的含义
    • 审计证据的特征
      • 充分性
      • 适当性
        • 相关性
        • 可靠性
    • 评价审计证据的特殊考虑
      • 对文件记录可靠性的考虑
      • 对审计成本的考虑
      • 使用被审计单位生成信息的考虑
      • 利用管理层的专家的工作的考虑
  • 审计工作底稿
    • 审计工作底稿的含义
    • 审计工作底稿的要素与格式
      • 审计工作底稿的的要素
        • 审计工作底稿的标题
        • 审计过程记录
        • 审计结论
        • 审计标识及其说明
        • 索引号及次页
        • 编制者姓名及编制日期
        • 复核者姓名及复核日期、复核范围
      • 审计工作底稿的格式
        • 分析表
        • 细节测试工作底稿
    • 审计工作底稿编制的要求
    • 复核审计工作底稿
      • 项目组内部复核
        • 复核人员与复核范围
        • 复核时间
        • 复核责任
      • 项目质量复核（必要时）
        • 项目质量复核人员
        • 项目质量复核范围
        • 质量复核时间
    • 审计工作底稿的管理
      • 审计工作底稿的归档
      • 审计工作底稿的保存期限
      • 审计工作底稿的修改
      • 审计档案的组成
• 审计重要性与审计风险
  • 审计重要性
    • 审计重要性的含义
      • 财务报表使用者视角
      • 结合具体环境
      • 运用职业判断
      • 考虑错报的金额和性质
    • 重要性的评估
      • 财务报表整体重要性
        • 基准的选择
        • 百分比的选择
      • 特定类别的交易、账户余额或披露的重要性
      • 实际执行的重要性
        • 实际执行的的重要性含义
        • 实际执行的重要性的确定
    • 重要性的运用
      • 确定审计程序的性质、时间安排和范围
        • 实际执行的重要性的运用
        • 重要性的修改
      • 评价错报的影响
    • 错报
      • 错报的种类
      • 累计错报与明显微小的错报
    • 重要性评估工作底稿范例
  • 审计风险
    • 审计风险的含义
    • 审计风险的构成要素
      • 重大错报风险
        • 财务报表层次重大错报风险
        • 认定层次重大错报风险
      • 检查风险
    • 审计风险模型
      • 审计风险模型的建立
      • 审计风险模型的运用
    • 审计风险的控制
      • 审计风险控制的总体要求
      • 关于重大错报风险
      • 关于检查风险
    • 审计抽样时的检查风险考虑
      • 抽样风险
        • 实施控制测试时的的抽样风险
        • 实施实质性程序（细节测试）时的抽样风险
      • 非抽样风险
• 审计基本原理
• 初步业务活动与计划审计工作
  • 初步业务活动
    • 初步业务活动的目的
    • 初步业务活动的内容
    • 初步业务活动的底稿
    • 审计业务约定书的基本内容
    • 审计业务约定书范例
  • 计划审计工作
    • 总体审计策略
      • 总体审计策略的主要内容
        • 审计范围
        • 审计时间安排
        • 审计方向
        • 审计资源
      • 总体审计策略范例
    • 具体审计计划
      • 风险评估程序
      • 进一步审计程序
      • 其他审计程序
• 风险评估
  • 了解被审计单位及其环境
    • 了解被审计单位及其环境的主要内容
      • 被审计单位性质
      • 被审计单位对会计政策的选择和运用
      • 相关行业状况、法律环境、监管环境和其他外部因素
      • 被审计单位的目标及战略
      • 被审计单位财务业绩的衡量和评价
      • 企业的IT系统
      • 被审计单位的内部控制
    • 风险评估程序
      • 询问
        • 询问被审计单位管理层和财务负责人
        • 询问被审计单位内部不同部门不同级别的员工
        • 询问被审计单位聘请的外部法律顾问、专业评估师、投资顾问和财务顾问
      • 分析程序
      • 观察
        • 观察被审计单位的生产经营活动
        • 观察被审计单位的生产经营场所和设备
      • 检查
        • 检查文件、记录和内部控制手册
        • 阅读由管理层和治理层编制的报告
        • 阅读外部信息
    • 其他信息来源
    • 项目组内部讨论
  • 了解内部控制
    • 了解内部控制的范围
    • 了解内部控制的深度
      • 评价控制设计的合理性
      • 确定控制是否得到执行
    • 了解内部控制的程序
      • 询问被审计单位的有关人员
      • 观察特定控制的运行
      • 检查文件和报告
      • 穿行测试
    • 了解内部控制的内容
      • 从总体层面了解并评价内部控制
        • 了解和评价控制环境
        • 了解和评价被审计单位风险评估过程
        • 了解和评价信息系统与沟通
        • 了解和评价对控制的监督
      • 从业务流程层面了解并评价内部控制
  • 识别与评估重大错报风险
    • 识别与评估重大错报风险的思路
      • 在了解被审计单位及其环境的整个过程中识别风险
      • 识别两个层次的重大错报风险
      • 考虑内部控制对评估重大错报防风险的影响
      • 将以识别风险与认定层次可能发生错报的领域相联系
      • 评估已识别风险导致财务报表发生重大错报的可能性
      • 汇总识别的重大错报风险
    • 导致重大错报风险的常见情形
    • 特别风险
      • 确定特别风险时应考虑的事项
      • 非常规交易和判断事项导致的特别风险
      • 考虑与特别风险相关的控制
• 风险应对
  • 总体应对措施与进一步审计程序总体方案
    • 重大错报风险应对的框架
      • 报表层次重大错报风险
      • 认定层次重大错报风险
    • 增加审计程序不可预见性的方法示例
      • 存货
      • 收入与应收账款
      • 采购与应付账款
      • 现金与银行存款
      • 固定资产
      • 集团审计
    • 进一步审计程序总体方案的决策
  • 控制测试
    • 控制测试实施的情形
      • 预期控制有效运行
      • 仅实施实质性程序不足以获取认定层次充分、适当的审计证据
    • 控制测试的性质
    • 控制测试的时间安排
      • 测试所针对的控制适用的时点或期间
        • 时点测试
        • 期间测试
      • 何时实施控制测试
        • 期中测试
        • 分期测试
        • 利用以前审计获取的审计证据
    • 控制测试的范围
    • 控制测试的结论
  • 审计抽样在控制测试中的应用
    • 设计样本
      • 确定测试目标
      • 定义总体
      • 定义抽样单元
      • 定义误差
    • 选取样本
      • 确定样本规模
        • 确定可接受的信赖过度风险
        • 确定可容忍偏差率
        • 确定预计总体偏差率
        • 确定样本容量
      • 选取样本和实施审计程序
    • 评价样本结果
      • 计算总体偏差率
      • 分析偏差的性质与原因
      • 推断总体结论
        • 公式法
        • 样本结果评价法
  • 实质性程序
    • 实质性程序的性质
      • 细节测试
      • 实质性分析程序
    • 实质性程序的时间安排
      • 期末测试
      • 期中测试
      • 利用以前审计获取的审计证据
    • 实质性程序的范围
      • 实质性程序范围的影响因素
        • 评估的认定层次重大错报风险
        • 实施控制测试的结果
      • 实质性程序范围的确定
        • 细节测试范围的确定
        • 实质性分析程序范围的确定
    • 双重目的测试
  • 审计抽样在细节测试中的应用
    • 在细节测试中使用概率抽样
      • 第一步：设计样本
        • 确定审计目标
        • 确定审计对象总体与抽样单元
        • 定义误差
      • 第二步：选取样本
        • 确定样本规模
        • 选取样本和实施审计程序
      • 第三步：评价样本结果
        • 考虑错报性质和原因
        • 推断总体错报
    • 在细节测试中使用非概率抽样
• 完成审计工作
  • 完成审计的常规工作
    • 沟通与更正错报
      • 错报的调整
      • 审计调整分录编制技巧
    • 汇总错报并确定已审报表
      • 编制审计调整分录汇总表
        • 账项调整分录汇总表
        • 重分类调整分录汇总表
        • 附注披露调整汇总表
        • 未更正错报汇总表
      • 编制试算平衡表
    • 评价审计结果
      • 重新评估重要性
      • 评价未更正错报的影响
        • 评价可能错报汇总数
        • 评价每一单项错报
        • 评价错报的性质
      • 书面声明
    • 复核财务报表和审计工作底稿
      • 对财务报表总体合理性实施分析程序
      • 复核审计工作底稿
    • 形成审计意见并草拟审计报告
    • 咨询与解决意见分歧
    • 与治理层沟通
  • 对期后事项的考虑
    • 第一时段期后事项（资产负债表日至审计报告日之间发生的事项）
      • 主动识别第一时段期后事项
      • 用以识别第一时段期后事项的审计程序
      • 知悉第一时段期后事项时的考虑
    • 第二时段期后事项（审计报告日后至财务报表报出日之间发生的事项）
      • 被动识别第二时段期后事项
      • 知悉第二时段期后事项时的考虑
    • 第三时段期后事项（财务报表报出日后发生的事项）
      • 没有义务识别第三时段的期后事项
      • 知悉第三时段期后事项时的考虑
  • 获取管理层书面声明
    • 管理层声明的作用
      • 明确管理层的责任
      • 提供审计证据
    • 管理层声明书的内容
      • 针对管理层责任的书面声明（必须提供）
      • 其他书面声明（必要时提供）
    • 书面声明的日期和涵盖的期间
    • 管理层声明书范例
    • 管理层声明对审计意见的影响
• 出具审计报告
  • 审计意见决策
    • 审计意见的类型
      • 无保留意见
      • 非无保留意见
        • 保留意见
        • 否定意见
        • 无法表示意见
    • 审计意见决策的基本考虑
      • 发表无保留意见的情形
        • 财务报表不存在重大错报
        • 以获取充分、适当的审计证据
      • 发表非无保留意见的情形
        • 财务报表存在重大错报
        • 无法获取充分、适当的审计证据
      • 审计意见类型的决策
        • 审计意见类型的决策思路
        • 对“重大”与“广泛性”的理解
  • 审计报告的内容与格式
    • 审计报告的含义
    • 审计报告的基本内容
      • 标题
      • 收件人
      • 审计意见
      • 形成审计意见的基础
      • 管理层对财务报表的责任
      • 注册会计师对财务报表审计的责任
      • 注册会计师的签名及盖章
      • 会计师事务所的名称、地址及名称
      • 报告日期
      • 附件
    • 审计报告参考格式
      • 无保留意见的审计报告
      • 保留意见的审计报告
      • 否定意见的审计报告
      • 无法表示意见的审计报告
  • 审计报告中的关键审计事项、强调事项、持续经营事项和其他事项
    • 在审计报告中沟通关键审计事项
      • 关键审计事项的含义
      • 关键审计事项的决策
        • 关键审计事项的确定时间
        • 关键审计事项的决策框架
        • 关键审计事项数量的确定
      • 描述关键审计事项
      • 关键审计事项的参考格式
        • 在审计报告中沟通关键审计事项的参考格式
        • 在审计报告中不描述但应提及关键审计事项
        • 不存在需要沟通的关键审计事项时的表述
    • 在审计报告中沟通强调事项
      • 强调事项的含义
      • 沟通强调事项的条件
      • 沟通强调事项的情形
      • 描述强调事项
    • 在审计报告中沟通持续经营事项
      • 沟通持续经营事项的情形
      • 沟通持续经营事项的条件
      • 描述持续经营事项
    • 在审计报告中沟通其他事项
      • 其他事项的含义
      • 沟通其他事项的条件
      • 沟通其他事项的情形
        • 与使用者理解审计工作相关的情形
        • 与使用者理解注册会计师的责任或审计报告相关的情形
        • 对两套以上财务报表出具审计报告的情形
        • 限制审计报告分发和使用的情形
      • 描述其他事项
    • 关键审计事项、持续经营事项、强调事项和其他事项的比较
• 审计流程
• 销售与收款循环审计
  • 销售与收款循环内部控制的了解与评价
    • 了解重要交易类别与交易流程
      • 重要交易类型
      • 交易流程
        • 销售交易流程
        • 收款交易流程
        • 销售调整交易流程
      • 了解的程序
    • 确定可能发生错报的环节
    • 识别和了解相关控制
    • 执行穿行测试
    • 初步评价内部控制
  • 销售与收款循环的重大错报风险评估与应对
    • 销售与收款循环的重大错报风险评估
      • 实施风险评估程序
        • 实施分析程序
        • 询问
        • 观察
        • 检查
      • 收入确认方面存在舞弊风险的迹象举例
        • 销售客户方面出现异常情况
        • 销售交易方面出现异常情况
        • 销售合同、单据方面出现异常情况
        • 销售回款方面出现异常情况
        • 配合收入舞弊的资金流方面出现异常情况
        • 其他方面出现异常情况
    • 设计进一步审计程序的总体方案
  • 销售与收款循环的控制测试
  • 营业收入审计
    • 审计目标与认定对应关系表
    • 审计目标与审计程序对应关系表
  • 应收账款审计
    • 审计目标与认定对应关系
    • 审计目标与审计程序对印关系表
• 采购与付款循环审计
  • 采购与付款循环内部控制的了解与评估
    • 了解重要交易类别与交易流程
      • 重要交易类别
      • 交易流程
        • 采购交易流程
        • 付款交易流程
      • 了解的程序
    • 确定可能发生错报的环节
    • 识别和了解相关控制
    • 穿行测试
  • 采购与付款循环的重大错报风险评估与应对
    • 采购与付款循环重大错报风险的评估
      • 低估负债与费用
      • 管理层错报负债、费用支出的偏好和动因
      • 费用支出的复杂性
      • 不正确地记录存货采购成本
      • 舞弊和盗窃的风险
      • 权利与义务未恰当记录或列报
    • 设计进一步审计程序的总体方案
  • 采购与付款循环的控制测试
  • 应付账款审计
    • 审计目标与认定对应关系表
    • 审计目标与审计程序对应关系表
  • 固定资产审计
    • 审计目标与认定对应关系表
    • 审计目标与审计程序对应关系表
  • 管理费用审计
    • 审计目标与认定对应关系表
    • 审计目标与审计程序对应关系表
• 生产与存货循环审计
  • 生产与存货循环内部控制的了解与评价
    • 了解重要交易类别与交易流程
      • 重要交易类别
      • 交易流程
        • 计划和安排生产
        • 发出原材料
        • 生产产品
        • 核算并控制产品成本
        • 储存产成品
        • 发出产成品
      • 了解的程序
    • 确定可能发生错报的环节
    • 识别和了解相关控制
    • 穿行测试
    • 初步评价内部控制
  • 生产与存货循环的重大错报风险评估与应对
    • 生产与存货循环重大错报风险的评估
    • 设计进一步审计程序的总体方案
  • 生产与存货循环的控制测试
  • 存货审计
    • 审计目标与认定对应关系表
    • 审计目标与审计程序对应关系表
  • 营业成本审计
    • 审计目标与认定对应关系表
    • 审计目标与审计程序对应关系表
• 货币资金审计与所得税费用审计
  • 货币资金的重大错报风险评估与应对
    • 货币资金内部控制的了解与评价
      • 了解重要交易类别与交易流程
        • 重要交易类别
        • 交易流程
        • 了解的程序
      • 确定可能发生错报的环节
      • 识别和了解相关控制
      • 穿行测试
      • 初步评价内部控制
    • 货币资金的重大错报风险评估与应对
      • 可能表明货币资金存在重大错报风险的事项或情形
      • 设置进一步审计程序的总体方案
    • 货币资金的控制测试
  • 货币资金审计
    • 审计目标与认定对应关系表
    • 审计目标与审计程序对应关系表
  • 所得税费用审计
    • 审计目标与认定对应关系表
    • 审计目标与审计程序对应关系表
• 交易与账户余额审计技能