导图社区 5-1 企业所得税(2023年)
5-1 企业所得税(2023年),内容涵盖 纳税人、所得来源地、税率、应纳税所得额、非居民企业、资产处理、税收优惠、征收管理,有兴趣的可以看看哟。
编辑于2023-05-03 17:24:00 广东企业所得税
纳税人
居民
中国境内成立、境外成立,实际管理机构在中国
无限(境内境外)
非居民
境外成立,实际管理机构不在中国
有机构场所
机构场所来源境内外所得、无实际联系来源境内所得
没有机构场所
来源于境内所得
所得来源地
销售货物,提供劳务
交易发生地,劳务发生地
转让财产
不动产
不动产所在地
动产
转让动产的企业/机构所在地
权益性投资资产
被投资企业所在地
股息、红利等权益性投资
分配所得企业所在地
利息、租金、特许权使用费
支付所在地
税率
基本25%
小型微利20% (不超过100万元的部分,减按12.5%计; 不超过300万元的部分,减按25%)
高新技术,技术先进型服务15%
源泉扣缴10%
应纳税所得额
直接法
收入总额-不征税收入-免税收入-各项扣除-以前年度亏损
收入总额
形式
货币(固定)
现金,存款,应收账款,应收票据,持有至到期的投资
非货币(非固定)
固定资产,生物资产,无形资产,股权投资,存货
时间
销售货物
托收承付
发货并办妥托收手续
商品需要安装
简单的发货时,复杂是安装检验完毕
售后回购
符合收入的,按收入,回购当购买;
不符合确认为负债,回购有差额的计入利息费用
融资性售后回购
以旧换新
销售确认收入,回购作购进
买一赠一
企税:总销售额按各项公允价值比例分摊
增值税:视同销售,核定销售额
委托代销
收到代销清单
产品分成
企业分得产品日确认
预收款
发出商品时
提供服务
完工百分比
股息、红利等权益性投资收益
被投资方做出利润分配决定的日子
接受捐赠
实际收到的时候
利息,租金,特许权使用费,分期收款
合同日期
租金跨年度,提前一次收入,可分期均匀确认收入
不征税收入
与财政有关
财政拨款(县级以上);行政事业收费,政府性基金
免税收入
国债利息收入(国债转让不免)
政府债券利息收入
境外机构投资境内债券市场取得债券利息收入
居民企业与居民企业,居民企业与非居民企业的股息红利所得(非上市12个月)
非营利性的组织收入
各项扣除
可扣
成本,期间费用,税金(除增值税、企业所得税),损失,其他
薪酬相关
工资薪酬
实际发生,全额扣除
三费
福利费
工资薪金总额的14%
工会经费
工资薪金总额的2%
教育经费
工资薪金总额的8%
准予以后年度结转扣除
社保
基本社保,全额扣除
补充养老保险、补充医疗保险
分别工资薪金总额的5%
个别员工购买补充不得扣除
保险费
特殊工种的保险;出差的人身意外保险可扣;雇主责任险、公众责任险
财产保险
商业保险
利息费用
企业向银行,银行与银行
企业与企业借款,不超同期利率可扣,超过不可扣
股东未缴足资金,占用的资金利息不允许扣除
关联方借款:债权性投资与权益性投资比例。 金融企业——5:1 其他企业——2:1
公益性捐赠
通过公益性组织或县级以上政府捐赠;直接捐赠的不可以扣
目标脱贫地区全额扣除
且不占用额度
其余的,不超过利润总额的12%
准予以后三年结转
业务招待费
发生额的60%,销售(营业)收入的千分之五,两者孰低
筹建期发生额60%计入
一般企业:主营业务收入+其他业务收入+视同销售收入 创投企业:主营业务收入+其他业务收入+视同销售收入+“投资收益”
销劳租特、逾期包装物押金收入
广告和业务宣传费
不超过销售收入的15%,准予扣除
准予以后结转
特殊
化妆品制造销售,医药和饮料制造30%(2021-2025)
筹建期全额,烟草不可扣除
租赁费
经营租赁每期租金,融资租赁的折旧
借款费用
合理费用化可扣
手续费及佣金
保险企业
保费收入扣除退保金额后余额18%可扣
准予以后年度扣除
非保险企业
收入的5%
企税不可扣
企业所得税、支付的股息红利
企业之间支付的管理费用、企业内营业机构之间支付的租金和特许权使用费、非银行企业内营业机构支付的利息
三罚:罚款、罚金,税收滞纳金
三支出:超过标准的捐赠支出,非广告行的赞助支出,未经核准的准备金支出
以前年度亏损
一般企业5年,高新和科技型中小企业10年
间接法
利润总额+纳税调增-纳税调减
非居民企业
全额计税:股息,红利,利息,租金,特许权使用费所得
差额计税:财产转让所得
资产处理
固定资产
不得扣除
房屋建筑以外的未投入使用的,经营租入,融资租出,提足折旧,经营无关,单独估计入账土地。
计税基础
外购(价税费),自行建造(竣工结算前),融资租入(合同约定),不约定(公允价值+相关税费),盘盈(重置成本),其他(公允价值+相关税费)
最低年限
房屋建筑20年,飞机,火车,轮船,机器生产设备等10年,器具家具工具5年,其他运输工具4年,电子设备3年
无形资产
不得计算摊销
已扣除的支出,自创商誉,与经营无关,其他
摊销年限不低于10年题
计税基础
外购买价+费用;自行开发资本化后达到预计可使用用途;其他公允价值+相关税费
长期待摊费用
提足折旧的改扩建支出,经营租入的改建支出,固定资产大修理
尚可使用年限
其他支出
不得低于3年
生物性资产
林木性10年,畜类3年
税收优惠
税收优惠4类计算
加计扣除
研发费用
制造企业(新增)
未形成无形资产100%,形成200%摊销
三新企业
未形成无形资产75%,形成175%摊销
残疾人工资
加计扣除100%
抵扣应纳税所得额
2年,投资额70%,应纳所得额扣除,可结转
创投企业投资未上市的中小高新技术企业两年以上的,满2年当年
应纳税额抵免
按规定使用环境保护,节能节水,安全生产等专用设备的
税额抵免10%
技术转让所得
小于500万(免征),大于500万部分(减半征收)
直接
免征
农林牧渔,远洋捕捞
减半征收
花茶饮料,海内养殖
19-23年铁路债券
三免三减半
国家重点扶持的公共设施项目(机场,铁路等)、环境保护,节能节水项目
第一年收入开始
两免三减半
集成电路设计企业与软件企
获利年度开始计算
五免
经营性文化事业单位转制注册之日免征5年
集成电路(变动)
生产企业(获利)或项目(收入)
线宽《28纳米,且经营期15年以上
10免
线宽《65纳米,15年
5免5减半
线宽《130纳米,10年
2免3减半
相关企业和软件企业
国家鼓励的集成电路设计,装备,材料,封装,测试企业和软件企业
2免3减半
国家鼓励的集成电路设计企业和软件企业
自获利年度起,第1年-5年免征,接续年度减按10%的税率征收
免征
生产和装配伤残人员专用品企业
加速折旧
技术进步,产品更新换代较快 常年处于强震动、高腐蚀状态 制造业企业购入(包括自行建造)固定资产
缩短折旧年限(≥60%)/采用加速折旧计算方法(双倍余额递减法,年数总和法)
所有企业购进的“设备、器具”,单价不超过“500万元” 设备、器具,是指除“房屋、建筑物”以外的固定资产
允许一次性扣除(政策08-20年)
减计90%收入
综合利用资源,生产的产品取得的收入
社区提供养老、托育、家政等服务的机构,提供社区养老、托育、家政服务取得的收入
海南自由贸易港
海南注册+实质性运营鼓励类企业
减按15%
海南设立旅游,现代服务业,高新技术企业新增境外直接投资取得所得
免征
固定资产,无形资产
小于单位500万,一次性扣除
大于500万,折旧年限,加速折旧摊销
征收管理
地点
机构所在地,扣缴义务人所在地
期限
按年计征,按月/季预缴,年终汇算清缴
实际经营期不足12个月的,按实际经营期为1年
5月30日前,报送年度申报表
年度中间终止经营,终止之日60日内,办理汇算清缴