第三章预算管理01

第三章预算管理01的思维导图，汇总了预算管理概述、预算的编制方法与程序、预算编制、预算的执行与考核的知识，一起来看。

第三章 预算管理

• 第一节 预算管理概述
  • 预算的特征与作用
    • 预算是数量化的并且具有可执行性（最主要特征）
  • 预算的分类
    • 经营预算（业务预算）
    • 专门决策预算
    • 辅助预算或分预算
    • 财务预算
      • 总预算
  • 预算体系
    • 经营预算（业务预算）
    • 专门决策预算
    • 财务预算
      • 资金预算
      • 预计利润表
      • 预计资产负债表
      • 财务预算是全面预算体系的最后环节
  • 预算管理的原则
    • 战略导向
    • 过程控制
    • 融合性
      • 以业务为先导、财务为协同
    • 平衡管理
    • 权变性
      • 刚性与柔性相结合
  • 预算管理工作的组织
    • 董事会（类似机构）负总责
    • 预算管理委员会：审批预算管理制度，监控考核执行情况并报告
    • 财务管理部门：分析预算与实际执行的差异与原因，并提出意见与建议
    • 职能部门：预算编制、执行等
• 第二节 预算的编制方法与程序
  • 增量预算法
    • 优点：编制工作量小
    • 缺点：可能形成不必要的开支合理化，造成预算上的浪费
  • 零基预算法
    • 不以历史期经济活动及预算为基础，而是以零为起点，从实际需要出发分析预算期经济法活动的合理性，经综合平衡形成预算的编制方法
    • 优点：有助力增加预算编制透明度，有利于进行预算控制
    • 缺点：编制工作量大，成本较高； 预算编制的准确性受企业管理水平和相关数据标准准确性影响较大
      • 培训费适合采用零基预算法编制
  • 固定预算法
    • 缺点：适应性差，编制预算的业务量基础是事先假定的某个业务量； 可比性差，当业务量发生较大差异时，就会因为业务量基础不同而失去可比性
  • 弹性预算法
    • 公式法
      • 优点：可比性和适应性强，编制预算的工作量相对较小
      • 缺点：逐一进行成本分解，工作量很大；对于阶梯成本和曲线成本只能先用数学方法修正为直线，才能应用公式法；必要时，还需在“备注”中说明适用不同业务量范围的固定费用和单位变动费用
    • 列表法
      • 优点：不必经过计算即可找到与业务量相近的预算成本；不必用数学方法修正为近似的直线成本
      • 缺点：往往需要使用插值法来计算比较麻烦
  • 定期预算法
    • 优点：预算期间与会计期间相对应，有利于对比，分析和评价
    • 缺点：管理人员由于缺乏长远打算，导致短期行为的出现
  • 滚动预算法
    • 优点：通过持续滚动预算编制、逐期滚动管理，有效指导企业营运，强化预算的决策与控制职能
    • 缺点：预算编制工作量大； 过高的滚动频率容易增加管理层的不稳定感
• 第三节 预算编制
  • 经营预算的编制
    • 销售预算
      • 编制起点
    • 生产预算
      • 生产预算主要内容有销售量、生产量、期初和期末存货量
        • 唯一只有实物量指标，不涉及价值量指标的预算
      • 直接材料预算
        • 以生产预算为基础编制，同时要考虑原材料存货水平
          • 期初存量+预计采购量-生产需要量=期末存量
          • （材料）生产需要量=产品生产量*单耗
          • 采购金额=采购量*单价
      • 直接人工预算
        • 以生产预算为基础编制
          • 由于人工工资都需要使用现金支付，所以，不需要另外预计现金支出，可直接参加资金预算的汇总
          • 人工总工时=预计产量*单位产品工时
          • 人工总成本=人工总工时*每小时人工成本
      • 制造费用预算
        • 变动制造费用预算
          • 以生产预算为基础编制
        • 固定制造费用预算
          • 通常与本期产量无关，制造费用中，除折旧外都需要支付现金
          • 制造费用的现金支出=制造费用总额-折旧
    • 产品成本预算
      • 是销售预算、生产预算、直接材料预算、直接人工预算、制造费用预算的汇总
    • 销售及管理费用预算
      • 销售费用预算以销售预算为基础，根据费用计划编制，管理费用多属于固定成本
  • 专门决策预算的编制
    • 主要是长期投资预算（资本支出预算）
      • 专门决策预算也是编制资金预算和预计资产负债表的依据
  • 财务预算的编制
    • 预计利润表的编制
      • 预计经营成果
        • 利润表预算编制应当先于资产负债表预算编制完成
    • 预计资产负债表的编制
      • 是编制全面预算的终点
  • 提示
    • 1、在生产领域的相关预算中，综合性最强的是产品成本预算（以生产预算、直接材料预算、直接人工预算和制造费用预算为基础） 2、财务预算相对于业务预算、专门决策预算而言，综合性最强 3、在财务预算中，统合性最强的是预计资产负债表。进一步来讲，在全面预算体系中，预计资产负债表综合性也是最强的。
• 第四节 预算的执行与考核
  • 预算的调整
    • 企业正式下达的预算，一般不予调整，产生重大偏差的，可以调整预算，调整预算，应当由预算执行单位逐级向企业预算委员会提出书面报告。
    • 1、预算调整事项不能偏离企业发展战略； 2、预算调整方案应当在经济上能够实现最优化； 3、预算调整重点应当放在预算执行中出现的重要的，非正常的、不符合常规的关键性差异方面