金税四期稽查要点及企业财税风险分析

了解金税四期的稽查要点，做好企业财税风险分析，才能更好的规范企业经营管理，才能更好的发展企业

“金税四期”稽查要点 及企业财税风险分析

• 一、“金税四期”是什么
  • 定义
    • “金税四期”是利用覆盖全国税务机关的计算机网络对增值税专用发票和企业增值税纳税状况进行严密监控的一个体系。
  • 特点
    • 01. 非税业务：更全面的监控
    • 02. 信息共享：建立各部委、人民银行等参与机构之间的通道
    • 03. 信息核查：企业相关人手机号、纳税状态、登记注册信息等
    • 04. 云化打通：税费全数据全业务流程，为智慧监管、智能办税提供条件
• 二、“金税四期”查什么
  • 七大重点稽查方向
    • 01. 公司收入
      • 重点审核数据
        • 财务申报的数据
        • 通过公司公户、公司相关人员私户、同行业收入、成本费用、利润等情况，相互对比稽查
      • 重点监管行为
        • 任何账户的现金交易>5万
        • 公户转账>200万
        • 私户转账>50万（境内）或者20万（境外）
    • 02. 公司成本费用
      • 申报要求
        • 根据实际经营中产生的人工、成本费用记账并申报
      • 不可取行为
        • 公司成本长期大于收入
        • 公司没有车辆，但油费、高速通行费一堆
        • 公司虚增人员多申报工资
        • 公司发票多为老板个人消费，与公司经营无关
        • 计提费用库存商品却无发票或未冲销等
    • 03. 公司利润
      • 核查标准
        • 税务局通过公司报送中财务报表中的利润和企业所得税申报的利润总额相对比，查验是否有出入
      • 稽查重点
        • 公司常年亏损或与同行业相比利润严重偏低
    • 04. 公司库存商品
      • 企业信息透明化，大数据对于公司库存的进销存非常清晰
      • 建议
        • 做好定期库存盘点，制定库存管理，统计好进销存
        • 若出现账实不符，及时查处差异原因，并进行账务调整
    • 05. 公司申报缴纳税款
      • 重点关注问题
        • 增值税的收入和企业所得税收入长期不一致
        • 公司税负率异常
        • 公司员工长期在个税起征点以下
        • 实收资本增加，但未缴纳印花税
        • 股东未缴纳个税
    • 06. 公司公户转账
      • 企业信息联网核查系统
        • 银行
        • 工商
        • 税务局
        • 公安局
        • 统计局
        • 信息化共享，加强对企业资金监控
      • 税务局、银行等机构通过系统核实企业纳税信息及纳税人营业状态
    • 07. 公司申报社保
      • 社保、税务、工资是铁三角
      • 稽查重点
        • 不报社保
        • 试用期不缴纳社保
        • 社保挂靠
        • 不签合同不报社保
  • 八大重点稽查行业
    • 01. 直播平台
    • 02. 营利性教育机构
    • 03. 医疗美容
    • 04. 废旧物资收购利用
    • 05. 农副产品生产加工
    • 06. 大宗商品供销
    • 07. 中介机构
    • 08. 高收入人群股权转让
  • 九大稽查交易类型
    • 01. 频繁开销户
    • 02. 转入转出正常
    • 03. 公户私户频繁交换
    • 04. 现金交易超过五万
    • 05. 公转公超过200万
    • 06. 私户转账金额过大（境内超50万/境外超20万）
    • 07. 规模小但是流水巨大
    • 08. 限制账户大量交易
    • 09. 现金流向与经营无关
  • 十大严查违规行为
    • 01. 隐瞒收入
      • 利用私户、微信、支付宝等收取货款隐瞒部分收入
      • 大额收款迟迟不开发票
      • 给客户多开发票
    • 02. 虚列成本
    • 03. 利润异常
    • 04. 利用税收洼地、“阴阳合同”和关联交易逃税行为
    • 05. 虚开发票
      • 环开、对开发票，即A公司B公司互相开票，虽然没有少交税，但是没有真实业务，也属于虚开
    • 06. 三假行为
      • 没有实际经营业务，只为虚开发票的假企业
      • 没有实际出口，只为骗取退税的“假出口”企业
      • 没有具备条件，只为强行骗取疫情防控税收优惠政策的“假申报”企业
    • 07. 库存异常
      • 规范管理
        • 做好库存管理
        • 统计好进销存
        • 定期盘点库存账，做好账实差异分析表，避免库存账实不一致
    • 08. 故意用现金/个人卡发工资
    • 09. 社保异常
      • 试用期不交社保、代别人挂靠社保、未足额或未缴纳社保
      • 员工自愿“放弃”社保就没给交，不签合同就不缴纳社保
      • 档案未转就不给交社保
    • 10. 税负异常
      • 增值税收入长期大于企业所得税收入
      • 税负率异常：如果企业平均税负率上下浮动超过20%，税务机关就会对其重点调查
      • 企业大部分员工长期在个税起征点以下
      • 实收资本增加，印花税未缴纳
      • 盈余公积转账资本，个人股东却未缴个税等等
• 五、“金税四期”上线后的启发及应对
  • 对企业
    • 企业内部存在问题及应对
      • 01.【 税务合规与管理割裂】税务咨询和税务合规工作由不同人员负责，税务工作缺少全面分析整体掌控
      • 02.【流程既低效又不成熟】数据分散、口径不统一；税务手工操作，重复录入，工作量大，错误率高
      • 03.【风险管理意识淡薄】中小型企业风险意识差，不重视对税收法规研究，不会随着新业务的推进革新的合规化管理
  • 对监管机构
    • 由过去的“监管企业”转变为“监管业态”
    • 对企业数据进行可比性分析
  • 财务人员不可触碰的“红线”
    • 虚假开户
    • 申报异常
      • 01. 零申报，注意：增值税一个会计年度连续三个月，累计六个月零申报，税务预警！
      • 02. 亏损申报，企业所得税申报表中申报的成本大于申报的收入预警！
      • 03. 虚增员工工资，企业所得税汇算清缴申报的工资薪金与个人所得税申报的工资薪金比对差异过大预警！
      • 04. 经营与收入不匹配
        • 企业耗电量，耗水量与企业的经营收入比例不匹配
        • 小规模纳税人开票金额快达到“免征额临界点”的时候经常出现作废发票现象，增值税普通发票作废比例异常预警！
      • 05. 税负率
        • 某时期增值税“税负率”=当期的“应纳税额”+当期的“应税销售额”
      • 06. 忽视小税种
        • 最容易忽视的就是“印花税”，“印花税”是有应税行为就需要缴纳，不以纸质合同为准，并且是发现后属于轻税重罚
    • 发票相关数据异常
    • 期间费用率偏高
    • 社保相关异常处理
      • 合同约定不交社保
      • 以票抵税，少交社保
      • 寻找社保洼地
      • 社保挂靠
  • 低税务成本，规范经营才是王道
    • 【优惠政策】充分利用税收优惠政策
    • 【放水养鱼】利用当前宽松的政策环境
    • 【整理规范】与供应商、同行整体规范
    • 【税务筹划】掌握合规合法的税务筹划
• 四、稽查规则发生历史性的巨大变革 （税务稽查对象和方式发生明显变化）
  • 监管治税六化
    • 01. 个人资产透明化
    • 02. 资金监控严格化
    • 03. 业务监控全面化
    • 04. 社保入税规范化
    • 05. 企业税务透明化
    • 06. 企业财务合规化
  • 税务稽查响应更快更精准
    • “金税四期”：引入人工智能技术，为企业提供”精准“画像功能
    • 针对“虚假注册”，“虚开发票”以及“实名办税自然人异常行为”等，量身定制扫描计划，定时自动扫描形成疑点企业清单
  • 税收黑名单
    • 违规行为更透明
  • 联合惩处
    • 一处违规，处处受限
• 三、“金税四期”为什么这么牛 四大抓手规范业务合规（发票、资金、业务、税务）
  • 全电发票
    • 票据电子化：全领域、全环节、全要素电子化
    • 财政票据、运输票据、其他票据等
    • 统一电子发票监管平台
  • 监管资金流
    • 资金流监管类别
      • 企业资金流
      • 实名认证人员资金流
      • 两高人士资金流
      • 涉及异常交易的资金流
    • 监管企业资金的12项措施
      • 【实名制】个人、企业开立银行账户、信用卡必须实名制
      • 【开户管理】限制开立银行账户数量，企业账户必须向税务机关报备
      • 【网上监管】通过网联对线上电子收付进行监管
      • 【数据共享】税务与银行根据规定共享数据
      • 【第三方提供数据】第三方根据电子商务法向税务机关提供涉税数据
      • 【公转私管理】对企业向个人转账支付进行管理
      • 【现金存取管理】对企业银行账户提取、存入现金进行管理
      • 【对公向个人支付】税务政策要求特定支付必须转账支付：如支付残疾员工工资、向个人支付佣金等
      • 【追查资金回流】追查企业对外支付的款项转回企业控制的个人账户
      • 【打击出借账户协助逃税】根据征管法第93条追查出借个人账户为他人逃税提供便利的行为
      • 【打击洗钱犯罪】11部门开展为期3年（2022-2024）打击洗钱犯罪行为
      • 【数字人民币】加快推进数字人民币
    • 公转私
      • 合规
        • 01. 发放员工工资
        • 02. 员工差旅费报销
        • 03. 支付个人劳务报酬
        • 04. 向自然人采购
        • 05. 归还个人借款
        • 06. 支付个人赔偿金
        • 07. 股东利润分配
        • 08. 个人独资企业利润分配
      • 不合规
        • 上述以外的均不合规
  • 业务真实性监控
    • 【虚假主体】三流一致也白费劲
      • 01. 有办理登记注册，获得营业执照，有办理税务登记，对外开展业务签订正式合同，开具发票，通过公账收取款项
      • 02. 没有实际从业人员，没有与开展业务相关的资产，没有发生与业务相关的成本费用支出
      • 03. 只是开票工具
    • 【虚假交易】转化身份，虚构业务交易
      • 01. 企业高管薪酬高，将高管的部分收入通过灵活用工平台拆分为服务费用，灵活用工平台对该部分核定征收
      • 02. 金税系统：利用身份识别，归集个人多渠道的收入，对可疑行为进行识别和核查
    • 【虚假账目】无票支出过多，财务成本风险
      • 主营成本长期大于主营收入
      • 公司没有车，却存在大量加油费
      • 工资多申报或少申报
      • 买发票
      • 差旅费、会议费、咨询费等异常
      • 多结转成本，后期冲红或补发票
      • 计提了费用却迟迟没有发票
  • 税务
    • 税负率预警
      • 企业税负率异常
        • 【异常标准】如果企业平均税负率上下浮动超过20%，税务机关就会对其重点调查
        • 【异常监管方法】
          • 大数据平台下的三方信息来源，可以还原历史经营活动，从而证明申报的真实性（如提供的水电能耗数据、政府采购数据、银行流水清单等）
          • 区域同行业经营情况对比
      • 行业税负率预警提示
        • 增值税税负率，偏差20%以上报警
          • 【一般纳税人】税负率=当期应纳增值税/当期应税销售收入
          • 【小规模纳税人】税负率=当期应纳增值税/当期应税收入=3%
          • 当期应纳增值税=当期销项税额-实际抵扣进项税额
          • 各行业增值税税负率（参考）
            • 【农副产品加工】3.5%
            • 【食品饮料】4.5%
            • 【机械交通运输设备】3.7%
            • 【纺织服装、皮革羽毛】2.91%
            • 【造纸及造纸品业】5%
            • 【建材产品】4.98%
            • 【化工产品】3.35%
            • 【医药制造业】8.5%
            • 【卷烟加工】12.5%
            • 【塑料制品业】3.5%
            • 【商业批发】0.9%
            • 【商业零售】2.5%
            • 【电子通信设备】2.65%
            • 【电气机械及器材】3.7%
            • 【电力热力的生产和供应业】4.95%
        • 企业所得税税负率，偏差20%以上报警
          • 【一般纳税人】税负率=年度应纳税所得税/企业收入总额
          • 各行业企业所得税税负率（参考）
            • 【租赁业】1.5%
            • 【专用设备制造业】2%
            • 【专业技术服务业】2.5%
            • 【专业机械制造业】2%
            • 【造纸及纸制品业】1%
            • 【饮料制造业】2%
            • 【医药制造业】2.5%
            • 【通用设备制造业】2%
            • 【通信设备、计算机及其他电子设备制造】2%
            • 【塑料制品业】3%
            • 【食品制造业】1%
            • 【商务服务业】2.5%
            • 【其他服务业】4%
            • 【批发业】1%
            • 【零售业】1.5%
            • 【居民服务业】1.2%
            • 【计算机服务业】2%
    • 社保入税，监管升级
      • 01. 试用期不缴社保
      • 02. 代别人挂靠社保
      • 03. 未足额或未缴纳社保
      • 04. 员工自愿放弃社保导致未缴
      • 05. 不签合同就不缴社保
      • 06. 档案未转就不给员工缴社保等