舞弊审计

关于舞弊审计的思维导图，是指组织内、外人员采用欺骗等违法违规手段损害或者谋取经济利益，同时可能为个人带来不正当利益的行为。

舞弊审计

舞弊的概念、责任界定、舞弊的两种类型

概念

是指组织内、外人员采用欺骗等违法违规手段损害或者谋取经济利益，同时可能为个人带来不正当利益的行为

责任区分

治理层、管理层的责任

预防、发现、纠正舞弊

内部审计人员的责任

保持职业谨慎的责任

合理保证发现舞弊的责任

发现舞弊向适当管理层报告的责任

损害组织经济利益的舞弊

概念

组织内外人员为谋取自身利益，采用欺骗等违法违规手段使组织经济利益遭受损害的不正当行为

情形

收受贿赂或者回扣

将正常情况下，可以使组织获利的交易事项转移给他人

贪污、挪用、盗窃组织资产

使组织为虚假的交易事项支付款项

故意隐瞒、错报交易事项

泄露组织的商业秘密

其他

损害组织经济利益的舞弊

概念

组织内部人员为使本组织获得不当经济利益而其自身也可能获得相关利益，采用欺骗等违法违规手段损害国家和其他组织或者个人的利益的不正当行为

情形

支付贿赂或者回扣

出售不存在或者不真实的资产

故意错报交易事项、记录虚假的交易事项，使报表使用者误解而作出不适当的投融资决策

隐瞒或者删除，应当对外披露的重要信息

从事违法违规的经营活动

偷逃税款

其他

舞弊的四种理论

冰山理论

如果把舞弊动因比作一座冰山期，其大致可以划分为由组织方面决定的可观察因素和由管理者主观方面决定的不可观察因素两类

舞弊三角理论

舞弊的发生需要，同时具备压力、机会、自我合理化三个因素

GONE 理论

G是Greed ，贪婪，对财富，声望，成功等有过度的期望

O是Opportunity,机会舞弊者在组织内部是否掌握一定的权利，或者利用现有的内部控制漏洞或者相互串通，为舞弊提供便利

N是Need,需要，需要包括组织需要或者个人需要。

E是Exposure，暴露，包括舞弊被发现的概率，以及舞弊被发现之后的惩罚是否严厉

舞弊因子理论

舞弊因子理论把舞弊动因分为组织相关的一般风险因子以及与个人相关的个别风险因子

评估舞弊发生的可能性

内部审计人员在审查和评价业务活动、内部控制和风险管理时从以下方面对舞弊发生的可能性进行

组织目标的可能性

控制意识和态度的科学性

员工行为规范的合理性和有效性

业务活动授权审批制度的有效性

内部控制和风险管理机制的有效性

信息系统运行的有效性

内部审计人员除考虑内部控制的固有局限外，还应当考虑可能发生舞弊的情形

管理人员品质不佳

管理人员遭受异常压力

业务活动中存在异常交易事项

组织内部个人利益、局部利益和整体利益存在较大冲突

舞弊的预警信号、红旗标识方法

国际反舞弊审计师联合会的红旗标志

售电企业舞弊的红旗标志

银行业的红旗标志

五维度舞弊识别方法

P159-160

舞弊的检查和报告

检查要求

评估舞弊涉及的范围及复杂程度，避免向可能涉及舞弊的人员提供信息或者被其所提供的信息wu d

设计适当的舞弊检查程序，以 确定舞弊者、舞弊程度，舞弊手段及舞弊原因

在舞弊检查过程中，与组织适当管理层、专业舞弊调查人员、法律顾问及其他专家保持必要的沟通

保持应有的职业谨慎，以避免损害相关组织或者人员的合法权益

舞弊的报告

在何种情况下，向适当管理层报告舞弊

可以合理确信舞弊已经发生，并需要深入调查

舞弊行为已经导致对外披露的财务报表严重失实

发现犯罪线索，并获得了应当移送司法机关处理的证据

舞弊报告的形式和内容

舞弊报告的形式

出具常规性的审计报告

出具专项审计报告

舞弊报告的内容

舞弊审计报告的内容主要包括舞弊行为的性质，涉及人员，舞弊手段及原因，以及对组织带来的影响

表明舞弊检查的过程，包括证人、证言、嫌疑人陈述、内部审计人员的专业判断等

提出改进的建议及纠正措施