一建建造师经济-财务报表

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财务报表

• 基本要求
  • 1. 依据实际发生的交易和事项，遵循会计准则的规定进行确认和计量，编制财务报表
  • 2. 持续经营（1年以上）
  • 3. 现金流量表为收付实现制；其他为权责发生制
  • 4. 报表项目的列报应在各会计期间保持一致，不得随意变更
  • 5. 重要项目单独列报。重要性根据环境，从项目的金额、性质判断
    • 重要性是指财务报表某项目的省略或错报会影响使用者据此做出经济决策。
  • 6. 以总额列报，不能抵消，不得以净额列报
  • 7.至少提供与上个会计期可比数据
  • 8. 表首和正表。表首包含：企业名称、资产负债表日或财务报表涵盖的会计期间、人民币金额单位、是否合并报表
  • 9. 至少应当编制年度财务报表，短于1年，需说明原因。
• 构成
  • 报表本身
    • 资产负债表、利润表、现金流量表、所有者权益（或股东权益）变动表
  • 报表附注
• 所有者权益变动表
  • 列示项目
    • 1. 综合收益总额
    • 2.会计政策变更和差错更正的累积影响金额
    • 3. 所有者投入资本和向所有者分配利润
    • 4. 提取的盈余公积
    • 5. 所有者权益各组成部分期初期末余额及调节情况
• 资产负债表
  • 概念
    • 反应某一特定日期的财务状况
  • 内容
    • 资产类
      • “流动性”的 大小排序
        • 流动资产
          • 条件
            • 1. 在一个营业周期内变现、出售或耗用。存货、应收账款等
            • 2.以交易为目的持有
            • 3.预计资产负债表日一年内变现
            • 4.一年内，交换其他资产或清偿负债能力不受限的现金或等价物
        • 非流动资产
    • 负债类
      • 必须支付的 时间排序
        • 流动负债
          • 条件
            • 1. 在一个营业周期内清偿
            • 2.交易为目的
            • 3.预计资产负债表日一年内清偿
            • 4.企业无权自主将清偿推迟至资产负债表日后一年以上
        • 非流动负债
    • 所有者权益
      • 实收资本、资本公积、盈余公积、未分配利润、其他权益工具、专项储备（高危企业的安全费）
  • 结构
    • 账户式结构
      • 左右结构
  • 作用
    • 1. 反映企业在特定日期拥有的各种资源总量及发布情况，分析企业资产构成，以便及时调整
    • 2. 提供某一日期的负债总额及其结构，表明需多少资产或劳务清偿债务及清偿时间
    • 3. 所有者权益的构成情况，判断资本保值、增值情况及对负债的保障程度
• 利润表
  • 概念
    • 反应一定会计期间的经营成果
  • 内容
    • 营业收入
    • 营业利润、利润总额、净利润
    • 其他综合收益的税后净额
    • 综合收益总额=净利润+其他综合收益的税后净额
    • 每股收益：基本每股收益和稀释每股收益
  • 结构
    • 多步式
  • 作用
    • 1.反映一定期间收入实现和费用耗费情况，获得利润或亏损的数额， 表明投入与产出之间的关系
    • 2. 提供不同时期的比较，分析企业损益发展变化趋势，预测企业未来盈利能力
    • 3. 考核企业经营成果及利润计划执行情况，分析利润增减变化原因
• 财务报表附注
  • 顺序
    • ①企业的基本情况
    • ②财务报表的编制基础
    • ③遵循企业会计准则的声明
    • ④重要会计政策和重要会计估计的说明
    • ⑤会计政策和会计估计变更及差错更正的说明
    • ⑥报表重要项目的说明
    • ⑦或有和承诺事项、资产负债表日后非调整事项、关联方关系及其交易等重要说明事项
    • ⑧有助于会计报表使用者评价企业管理资本的目标、政策和程序的信息
  • 作用
    • 是对财务报表的补充
• 现金流量表
  • 收付实现制
  • 概念
    • 反应一定会计期间现金和现金等价物的流入流出
  • 现金
    • 包含
      • 库存现金
      • 可以随时用于支付的存款
      • 其他货币资金
      • 现金等价物
        • ①期限短（<=3个月）
        • ②流动性强
        • ③易于转换为已知金额的现金
        • ④风险小
        • 例如
          • <=3个月的国库券
          • 货币市场基金
          • 可转换定期存单
          • 银行本票、银行承兑汇票
          • 股票风险大，不算×
  • 结构
    • 正表
      • 内容
        • 经营活动
          • 施工企业
            • 承发包工程、销售商品、提供劳务、经营性租赁、购买材料物资、接受劳务、支付税费
          • 产生的现金流量
            • 销售商品+、提供劳务+收到的现金
            • 购买商品-、接受劳务-支付的现金
            • 支付-给职工及为职工支付的现金
            • 支付的各项税费-、收到的税费返还+
            • 支付-、收到+其他与经营活动相关的现金
        • 投资活动
          • 产生的现金流量
            • 投支付资-，收回投资+
            • 取得投资收益+
            • 处置+、购建- （固定、无形、其他长期）资产净额
            • 处置+、取得- 子公司及其他营业单位支付的净额
            • 收到+、支付-其他与投资活动有关的现金
        • 筹资活动
          • 产生的现金流量
            • 吸收投资+
            • 取得借款+
            • 偿还债务-
            • 分配股利、利润、偿付利息支付-
            • 支付-、收到+其他与投资活动有关的现金
        • 汇率变动对现金的影响
        • 现金及等价物净增加额
    • 补充资料
      • ①净利润调节为经营活动产生的现金流量 （采用间接法报告经营活动产生的现金流量）
      • ②不涉及现金收支的重大投资和筹资活动
      • ③现金及现金等价物净增加情况