导图社区 财务报表分析
财务报表分析重点、计算式，如什么情况下用结构分析法？资产负债表和利润表的结构分析法。
会计相关知识点，介绍了盘盈：存货、库存现金、固定资产，盘亏：存货、库存现金、固定资产的知识，有兴趣的可以看看哟。
公司理财相关内容，有助于掌握一定的理财知识，从而对公司的理财轻松应用，内容有财务管理决策、企业的组织形态、财务管理的目标、税、同比报表。
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财务报表分析
结构分析法
什么情况下用结构分析法
资产负债表和利润表的结构分析法
好处
比较各个项目百分比的增减变动，揭示各个项目的相对地位和总体结构关系，以便分析比较同一报表内各项目变动的适当性，判断有关财务活动的变化趋势
在建工程质量分析应强调的两点
在建工程项目基本上可以反映出企业未来的利润增长点
一般情况下，已经达到预订的可使用状态但还没有办理竣工决算的在建工程，应当估价入账，转为固定资产，并及时按照规定开始计提折旧
比较分析法
基期标准
与历史相比
预期标准
预计、计划
行业标准
同行业比较
关于合并财务报表与母公司财务报表
单一披露制
双重披露制
我国所实行的
中期财务报告
含义
短于一个完整的会计年度，或短于一个会计年度的期间
内容
资产负债表
利润表
现金流量表
报表附注等
资产负债表的基本结构
资产类按变现能力强弱排序
负债类按偿还债务的紧迫性排序
所有者权益的构成
实收资本（股本）
资本公积
盈余公积
未分配利润
公积转化
资本公积转化为实收资本
盈余公积转化为实收资本
营业成本项目质量分析
可控因素
如在一定的市场价格水平条件下，企业可以通过选择供货渠道、采购批量等来控制成本水平
营业成本与期末存货余额之间的相对规模应该大体保持不变
不可控因素
如受市场因素的影响而产生的价格波动
当营业成本与期末存货余额之间的相对规模出现异常波动，尤其是企业的毛利率也随之发生异常波动
利润表的作用
有助于解释、评价和预测企业的经营成果和盈利能力
有助于解释、评价和预测企业的偿债能力
有助于评价企业经营战略的实施效果
有助于评价和考核经营者的经营业绩
有助于企业做出更科学的经营决策
不构成企业关联方的情况
与该企业发生日常往来的资金提供者、公用事业部门、政府部门和机构
与该企业发生大量交易而存在经济依存关系的单个客户、供应商、特许商、经销商或代理商
上下游关系
与该企业共同控制合营企业的合营者
不同资本引入战略所带来的财务效应
以经营性负债资本为主的经营驱动型企业
企业经营与扩张所需资金大量来自没有资金成本的上下游企业，从而最大限度地降低企业的资本成本
在一定程度上降低企业的偿债压力
在一定程度上固化了企业与上下游企业的业务与财务关系，使其成为整体上的经济联盟体
以金融性负债资本为主的举债融资驱动型企业
经营性负债
应付票据、应付账款、合同负债和预收款项等
经营性负债规模在一定程度上反映了企业对上下游的议价能力，即企业利用商业信用推动其经营活动的能力。
非强制性债务
预收账款
其他应付款
发生关联方交易需要披露的内容
影响货币资金规模的因素
企业的资产规模（企业总盘子）和业务收支规模（交易量）
企业的行业特点
企业对货币资金的运用能力
企业的外部筹资能力
企业近期偿债的资金需求
企业的盈利状况和自身创造现金的能力
宏观经济环境变化对企业融资环境的影响
资产项目的质量特征
资产的盈利性
资产能够为企业创造价值这一效用
资产的周转性
资产作为企业生产经营的物质基础而被利用的效用
资产的保值性
企业的非现金资产在未来不发生减值的可能性
财务报表分析的主体
企业所有者
企业债权人
经营管理者
政府职能机构
社会中介机构
其他财务报表分析的主体
应收装款的周转性分析
账龄越长，坏账可能性越大
一年以内账龄占比高，周转性好，三年以上占比高，周转性差
周转率（次数）越高，周转期短（天数），周转越快
应收账款周转率并非越高越好
企业应收账款周转率越低，平均收账期越长，债权周转速度越慢，债权的周转性越差
会计政策变更的情形
法律、行政法规或国家统一的会计制度等要求变更
会计政策变更能够提供更可靠、更相关的会计信息
审计意见的基本类型
标准无保留意见的审计报告
符合、恰当的反应了、遵循了、按照独立审计准则的要求、不存在影响/调整......
保留意见的审计报告
个别不符合、个别有重要影响、无法按照独立审计准则
否定意见的审计报告
严重违反
无法表示意见的审计报告
受到严重限制，不能获取必要的审计证据
P208
审计报告的作用
鉴证作用
证明作用
利润质量恶化的外在表现
企业扩张过快
企业过度举债
应收账款规模不正常增加，应收账款平均收账期不正常变长
现金流量表主要项目
经营活动产生的现金流量
销售商品、提供劳务收到的现金
收到其他与经营活动有关的现金
购买商品、接受劳务支付的现金
支付其他与经营活动有关的现金
支付的各项税费
支付给职工以及为职工支付的现金
收到的税费返还
商品、劳务、税费
投资活动产生的现金流量
收回投资收到的现金流量
取得投资收益收到的现金
处置固定资产、无形资产和其他长期资产收回的现金净额
收到其他与投资活动有关的现金
购建固定资产、无形资产和其他长期资产支付的现金
投资支付的现金
支付其他与投资活动有关的现金
筹资活动产生的现金流量
吸收投资收到的现金
取得借款收到的现金
收到其他与筹资活动有关的现金
偿还债务支付的现金
分配股利、利润或偿付利息支付的现金
支付其他与筹资活动有关的现金
借款、还债、股利
结构百分比
（某项目数据/目标数据）*100%
作用
反映了各组成数据的分布情况
对财务报表横向比较尤为有用
剔除了规模的影响，便于不同规模大小的企业之间的相互比较
环比分析法
（分析期某项目数值-前期某项目数值）/前期某项目数值*100%
可以看出变动的方向与幅度
如果前期某项目的数值为零或者负数，则无法计算出有意义的变动百分比
毛利、核心利润
毛利=营业收入-营业成本
销售毛利率=毛利/营业收入*100%
核心利润=毛利-税金及附加-期间费用（销、管、财、研发费用）
核心利润率=核心利润/营业收入*100%
营业利润=核心利润+利息收入-资产（和信用）减值损失+其他收益+投资收益+公允价值变动收益+资产处置收益
利润总额=营业利润+（营业外收入-营业外支出）
净利润=利润总额-所得税费用
综合收益总额=净利润=其他综合收益的税后净额
营运资本、流动比率、速动比率
营运资本=流动资产-流动负债
营运资本越多，流动负债的偿还越有保障，短期偿债能力越强
流动比率=流动资产/流动负债
流动比率>=2，短期偿债能力较强，企业短期内是安全的
速动比率=速动资产/流动负债=（流动资产-存货）/流动负债
>=1比较恰当
权益乘数
资产负债率=负债总额/资产总额*100%
产权比率=负债总额/所有者权益总额
评估资金结构合理性，反映财务结构是否稳健的一种指标
比率越低，表明企业自有资本在总资本中占比越大，长期偿债能力越强，债权人权益保障程度越高
权益乘数=资产总额/所有者权益总额=1/（1-资产负债率）
权益乘数=1+产权比率
应收账款周转率、存货周转率
应收账款周转率=赊销净额/平均应收账款
存货周转率=营业成本/平均存货
净资产收益率
净资产收益率=销售净利率*总资产周转率*权益乘数
