一图带您读懂研发费用税前加计扣除新政

7 月大征期，研发加计扣除可以在 7 月预缴时享受了，快来了解下这个税收优惠利好政策吧！

一图带您读懂研发费用税前加计扣除新政

• 适用主体：
  • 除
    • 烟草制造业
    • 住宿和餐饮业
    • 批发和零售业
    • 房地产业
    • 租赁和商务服务业
    • 娱乐业
    • 等以外
  • 其他行业企业均可享受。
• 优惠内容
• 企业开展研发活动中实际发生的研发费用
• 未形成无形资产计入当期损益的
  • 在按规定据实扣除的基础上 再按照实际发生额的100%在税前加计扣除
• 形成无形资产的
  • 按照无形资产成本的200%在税前摊销
• 上述政策作为制度性安排长期实施。
• 研发费用 归集范围：
  • 1.人员人工费用
  • 2.直接投入费用
  • 3.折旧费用
  • 4.无形资产摊销费用
  • 5.新产品设计费 新工艺规程制定费 新药研制的临床试验费 勘探开发技术的现场试验费
  • 6.其他相关费用
• 政策享受时间
  • 能准确归集核算研发费用的企业 可以结合自身生产经营实际情况 自主选择就当期研发费用享受加计扣除政策
    • 企业7月份预缴申报第2季度（按季预缴） 或6月份（按月预缴）企业所得税时
    • 企业10月份预缴申报第3季度（按季预缴） 或9月份（按月预缴）企业所得税时
    • 企业在办理 企业所得税年度纳税申报时
• 申报方法
  • 选择预缴申报
    • 在预缴申报时， 可以自行计算加计扣除金额
  • 通过手工申报
    • 在《中华人民共和国 企业所得税月(季)度预缴纳税申报表（A类)》第7行“减：免税收入、减计收入、加计扣除”下的明细行次填报相关优惠事项名称和优惠金额
  • 通过电子税务局申报
    • 可直接在下拉菜单中选择相应优惠事项名称并填报优惠金额
• 自2023年1月1日起
• 相关优惠事项名称和优惠金额填报要求，可参见国家税务总局网站发布的《企业所得税申报事项目录》
• 研发费用税前加计扣除申报：
  • 企业在符合政策享受的时间 办理企业所得税预缴申报时
    • 根据享受加计扣除优惠的研发费用情况填写《中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表(A类，2017版）》之《研发费用加计扣除优惠明细表》。
  • 企业在办理 企业所得税年度纳税申报时
    • 填报《中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表(A类，2017版）》之 《研发费用加计扣除优惠明细表》、 《免税、减计收入及加计扣除优惠明细表》