个人所得税法要点梳理

个人所得税法要点梳理，内容包含个人所得税的纳税义务人、个人所得税的征税范围、应纳税所得额的确定、个人所得税的税收减免。

个税法要点梳理

• 个人所得税的纳税义务人
  • 居民个人VS非居民个人
    • 居民个人：在中国境内有住所，或者无住所而一个纳税年度内在中国境内居住累计满183天的个人
  • 征税范围
    • 居民个人：中国境内和境外取得的所得
    • 非居民个人：中国境内取得的所得
  • 纳税年度
    • 自公历1月1日起至12月31日止
  • 扣缴义务人
    • 所得人为纳税义务人，支付所得的单位或者个人为扣缴义务人
• 个人所得税的征税范围
  • 工资、薪金所得
  • 劳务报酬所得
  • 稿酬所得
  • 特许权使用费所得
  • 综合所得
    • 3%~45%的七级超额累进税率
  • 经营所得
    • 5%~35%的五级超额累进税率
  • 利息、股息、红利所得
  • 财产租赁所得
  • 财产转让所得
  • 偶然所得
  • 比例税率，税率为20%
  • 目前我国采取综合与分类相结合的个人所得税税制
  • 口诀：劳工搞（稿）特许，经营转租偶获利
• 应纳税所得额的确定
  • 公式
    • 居民个人综合所得应纳税所得额＝年收入额－费用6万元－专项扣除－专项附加扣除－其他扣除
  • 收入额
    • 劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得以收入减除20%的费用后的余额为收入额，稿酬所得的收入额减按70%计算
  • 费用6万元
    • 个税起征点相关的免征额
  • 专项扣除
    • 包括居民个人按照国家规定的范围和标准缴纳的基本养老保险、基本医疗保险、失业保险等社会保险费和住房公积金等（三险一金）
  • 专项附加扣除
    • 包括子女教育、继续教育、大病医疗、住房贷款利息或者住房租金、赡养老人等支出
      • 子女教育：学前教育+学历教育，每个子女每月1000元的标准，父母可选择一方扣除100%，或双方各50%。
      • 赡养老人：赡养一位以上年满60岁的父母，以及子女均去世的年满60岁的祖父母、外祖父母。纳税人为独生子女的，按照每月2000元的标准定额扣除，纳税人为非独生子女的，由其与兄弟姐妹分摊每月2000元的扣除额度，每人分摊的额度不能超过每月1000元。
    • 3岁以下婴幼儿照护个人所得税专项附加扣除自2022年1月1日起实施
      • 每个婴幼儿每个月1000元
    • 口诀：房贷租房住院去，老人孩子要学习
  • 其他扣除
    • 个人将其所得对教育、扶贫、济困等公益慈善事业进行捐赠，捐赠额未超过纳税人申报的的应纳税所得额30%的部分，可以从其应纳税所得额中扣除；
• 个人所得税的税收减免
  • 免征
    • 省级人民政府、国务院部委和中国人民解放军以上单位，以及外国组织、国际组织颁发的奖金（省部军+外国组织）
    • 国债和国家发行的金融债券利息
    • 按照国家统一规定发给的补贴、津贴
    • 福利费、抚恤费、救济金
    • 保险赔款
    • 军人的转业费、复员费、退役金
    • 按照国家统一规定发给干部、职工的安家费退职费、基本养老金或者退休费、离休费、离休生活补助费
    • 依照有关法律规定应予免税的各国驻华使馆、领事馆的外交代表、领事官员和其他人员的所得
    • 中国政府参加的国际公约、签订的协议中规定免税的所得
    • 国务院规定的额其他免税所得
    • 口诀：外交补救退转赔，奖金国债免个税
  • 减征
    • 残疾、孤老人员和烈属所得
    • 因自然灾害遭受重大损失的
    • 口诀：残孤烈灾可减税