增值税（2-4）

增值税的计算最重要，增值税的销项税额，进项税额抵扣，不得抵扣及进项税额转出，这些主要就是考大题互相有关联

增值税 一般计税方法

• 销售额的确定
  • 一般销项税额
    • 一般销售的销售额
    • 视同销售的销售额
      • 纳税人平均价-其他纳税人平均价-组价
    • 特殊销售的销售额
      • 折扣销售（商折）-同票注明，备注栏不行
        • 子主题
      • 包装物
        • 红酒、白酒计入
        • 啤酒及其他超一年才计入
  • 营改增销售额的特殊规定
    • 金融商品转让：卖-买（不得开专票）
    • 融资租赁：扣借款/发行债券利息和车购税
    • 融资性售后回租：扣借款/债券利息
    • 航运：扣机建费和代收客票
    • 旅游：扣住宿、餐饮、团费、门票等（不得开专票）
    • 建筑服务：扣分包款（简易计征）
    • 房企：扣地价（一般简计）
• 进项税额抵扣
  • 凭票抵扣（进项）
    • 专票
    • 机动车统一发票
    • 进口专票
      • 进口货物
    • 电子普票
      • 道路运输
      • 国内旅客运输服务
    • 完税证明
      • 境外购进劳务、服务、无形资产、不动产
  • 计算抵扣（进项）
    • 农产品收购/销售发票
      • 买家*扣除率
        • 买家：票面价+烟叶税
        • 扣除率：9%或10%（1%生产领用扣）
    • 桥闸、通行费
      • 5%
    • 购进国内旅客运输服务:注明旅客身份信息
      • 航运（含燃油费）、铁路9%
      • 公路、水路3%
    • 不动产（次月)
      • 进项税*不动产净值率
  • 核定抵扣（进项）
    • 农产品为原料生产液体乳、乳制品、酒、酒精、植物油
      • 投入产出法
      • 成本法
      • 参照法
    • 购进农产品直接销售
      • 销售数量/(1-损耗率）*均价*9%/(1+9%)
  • 加计抵扣（进项)
    • 邮政、电信、现代、生活服务
      • 19.4.1—22.12.31
        • 10%
    • 生活服务
      • 19.10.1—22.12.31
        • 15%
    • 可结转到下期，出口货物劳务、发生跨境应税行为不适应加计递减
• 不得抵扣进项税额
  • 简计、免征、集福、个人消费
    • 固定/无形资产、不动产专用不可抵，兼用：全部抵
    • 其他权益性的专用或兼用：据实抵
    • 原材料、包装物等专用不得低，兼用：按比例抵
  • 特殊政策
    • 贷款、餐饮、居民日常、娱乐（代餐常乐）
  • 保险公司赔付
    • 实务赔付抵扣，现金不可以
  • 处理方法
    • 购入时不予抵扣
    • 进项税额转出
      • 直接计算转出
        • 外购材料、不动产在建工程的发生非正常损失、改变用途、
      • 还原计算
        • 账面成本/（1-扣除率）*扣除率
      • 比例计算
        • 成本*外购比例*税率
      • 净值折算
        • 固定/无形资产
          • 净值*适用税率
        • 不动产
          • 已抵扣进项税额*不动产净值率
    • 向供货方收取的返还收入
      • 冲减当期进项税额
        • 返还资金/（1+购货税率）*购货税率
• 期末留底退税(销项为负数）
  • 条件
    • 2019.4.1起连续6个月留抵大于零，第六个月大于50万
      • 子主题
    • 退税前36个月未发生骗取留底退税、两次处罚
    • 2019.4,1未享受即征即退、先征后返，A或B级
  • 计算
    • 增量留底税额*进项构成比*60%
  • 小微企业、制造业
    • 增量留底额*构成比*100%