导图社区 23、财务报告
2020年 注册会计师 CPA 《会计》 复习资料 吐血整理
《审计》知识体系庞杂，建立框架体系并善于深入思考是克服困难的核心方法。本图根据金鑫松老师最新网课整理，感谢您的支持，下一站：上岸！
会计里最难的一章，涵盖了长期股权投资的定义、取得方式、初始计量、后续计量以及核算方法的转换等多个方面。内容丰富，要点梳理，结构清晰，体系完整！非常值得学习！希望对你有帮助！
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CPA战略风险管理、战略实施
substantive procedures
初级会计实务第一章
会计科目
增值税法思维导图
第六章 合同的保全
固定资产
初级会计实务第二章：存货
初级会计实务思维导图
应收及预付款项
财务报告
资产负债表
变化
应收（付）=应收票据+应收账款+预收账款（借方）-坏账准备
其他应收（付）=应收利息+应收股利+其他应收款-坏账准备
长期应付款=长期应付款-未确认的融资费用+专项应付款
持有待售资产=持有待售资产-减值准备
持有待售负债=持有待售负债
固定资产=（固定资产-累计折旧-减值准备）+固定资产清理
在建工程=（在建工程-减值准备）+（工程物资-减值）
金融工具
交易性金融资产
未超一年=交易性金融资产
超过一年到期/预期持有超一年——其他非流动资产
债权投资
超过一年=债权投资-减值
一年内到期的长期债权投资
一年内到期的非流动资金
以摊余成本计量的一年内到期债权投资
其他流动资产
其他债权投资
超过一年=其他债权投资
一年内到期的长期债投——一年内到期的非流动资产
以公允计量变动计入综收的一年内到期债投——其他流动资产
其他权益投资=其他权益投资
新收入准则
合同资产/负债
同一合同下的合同资产和合同负债应当以净额列示
借方余额——合同资产——其他非流动资产
贷方余额——合同负债——其他非流动负债
合同取得成本/履约成本
=科目余额-减值
初始确认时
摊销一年内
其他流动资产/存货
超过一年
其他非流动资产
应收退货成本
是否在一个营业周期内出售
预计负债
是否在一年内清偿
其他流动负债
高频考点
一年内到期的非流动负债
长期借款
长期应付款
应付债券
递延收益
一年内到期的
一年内到期的非流动资产
取得时期限超过12个月但自资产负债表日起12个月（含12个月）内到期的债权投资和其他债权投资等
取得时期限在12个月之内（含12个月）的债权投资和其他债权投资——其他流动资产
应交税费
其他流动资产/其他非流动资产
应交增值税
未交增值税
待抵扣进项税额
待认证进项税额
增值税留抵税额
借方余额
其他流动负债/其他非流动负债
应交税费——待转销项税额
贷方余额
简易计税
转让金融商品应交增值税
代扣代交增值税
应付职工薪酬
流动负债——应付职工薪酬
短期薪酬
离职后福利中的设定提存计划负债
其他长期职工福利中的符合设定提存计划条件的负债
辞退福利中将于资产负债表日后十二个月内支付的部分
非流动负债（单独列示）
辞退福利中将于资产负债表日起十二个月之后支付的部分
离职后福利中设定受益计划净负债
其他长期职工福利中符合设定受益计划条件的净负债
开发支出
根据“研发支出”科目中所属的“资本化支出”明细科目期末余额填列；
自该项目达到预定用途之日起转为无形资产项目
长期借款/应付债券
=长期借款-一年内到期且企业不能版主展期的
其他非流动资产/负债
=相关科目余额-一年内（含一年）到期的金额
特殊问题
负债在其对手方选择的情况下可通过发行权益进行清偿的条款与在资产负债表日负债的流动性划分无关。
为购建固定资产而预付的款项，日常会计核算时在“预付账款”科目反映，在期末编制财务报表时，应分类为非流动资产，列示于其他非流动资产中，并在附注中披露其性质。
资产负债表日后事项对流动负债与非流动负债划分的影响
资产负债表日起一年内到期的负债
企业有意图且有能力自主地将清偿义务展期至资产负债表日后一年以上的——非流动负债
不能自主地将清偿义务展期的，即使在资产负债表日后、财务报告批准报出日前签订了重新安排清偿计划协议——流动负债。
在资产负债表日或之前企业违反长期借款协议
导致贷款人可随时要求清偿的负债——流动负债
如果贷款人在资产负债表日或之前同意提供在资产负债表日后一年以上的宽限期，在此期限内企业能够改正违约行为，且贷款人不能要求随时清偿的，——非流动负债。
利润表
资产处置收益
出售划分为持有待售的非流动资产（金融工具、长期股权投资和投资性房地产除外）
处置组（子公司和业务除外）时确认的处置利得或损失
处置未划分为持有待售的固定资产、在建工程、生产性生物资产及无形资产而产生的处置利得或损失
债务重组中因处置非流动资产产生的利得或损失
非货币性资产交换中换出非流动资产产生的利得或损失
营业外收入
债务重组利得、与企业日常活动无关的政府补助、盘盈利得、捐赠利得（企业接受股东或股东的子公司直接或间接的捐赠，经济实质属于股东对企业的资本性投入的除外）
营业外支出
债务重组损失、公益性捐赠支出、非常损失、盘亏损失、非流动资产毁损报废损失
“其他权益工具投资公允价值变动”
反映企业指定为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的非交易性权益工具投资发生的公允价值变动
“企业自身信用风险公允价值变动”
反映企业指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债，由企业自身信用风险变动引起的公允价值变动而计入其他综合收益的金额。
“其他债权投资公允价值变动”
反映企业分类为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的债权投资发生的公允价值变动。
“金融资产重分类计入其他综合收益的金额”
反映企业将一项以摊余成本计量的金融资产重分类为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产时，计入其他综合收益的原账面价值与公允价值之间的差额。
“其他债权投资信用减值准备”
反映企业按照新金融工具准则分类为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产的损失准备。
根据“其他综合收益”科目下的相关明细科目的发生额分析填列
关联方关系
认定（10种情况）
与投资方
控制（母公司）
与受同一母公司控制的其他企业
共同控制
实施重大影响
与被投资方
控制（子公司）
共同控制（合营企业）
重大影响（联营企业）
与主要投资者个人及家庭成员
企业或其母公司的关键管理人员及与其关系密切的家庭成员
该企业主要投资者个人、关键管理人员或与其关系密切的家庭成员控制、共同控制的其他企业
不构成
1.与该企业发生日常往来的资金提供者、公用事业部门、政府部门和机构，以及与该企业发生大量交易而存在经济依存关系的单个客户、供应商、特许商、经销商和代理商之间
2.与该企业共同控制合营企业的合营者之间
3.仅仅同受国家控制而不存在其他关联方关系的企业
4.受同一方重大影响的企业之间不构成关联方
现金流量表
编制基础
现金
库存现金
银行存款
不包括不能随时用于支付的存款
其他货币资金
现金等价物
期限短
购买日起3个月内到期
流动性强
易于转换为已知金额的现金
价值变动风险小
经营活动
收入
销售商品、提供劳务收到的现金
营业收入＋应交税费——应交增值税（销项税额）＋
（应收票据（账款）年初余额－应收票据（账款）期末余额）＋
（合同资产年初余额－合同资产期末余额）＋
（合同负债期末余额－合同负债年初余额）－当期计提的坏账准备＋或－
其他调整事项
收到的税费返还
收到其他与经营活动有关的现金
罚款收入、经营租赁固定资产收到的现金、投资性房地产收到的租金收入、流动资产损失中由个人赔偿的现金收入、除税费返还外的其他政府补助收入等
支出
购买商品、接受劳务支付的现金
营业成本＋应交税费——应交增值税（进项税额）＋
（存货期末余额－存货年初余额）＋
（应付账款（票据）年初余额－应付账款（票据）期末余额）＋
（预付款项期末余额－预付款项年初余额）－
当期列入生产成本、制造费用（包括合同履约成本）的职工薪酬－
当期列入生产成本、制造费用的折旧费（包括合同履约成本）
支付给职工以及为职工支付的现金
（应付职工薪酬年初余额＋生产成本、制造费用、管理费用中职工薪酬－应付职工薪酬期末余额）－
[应付职工薪酬（在建工程）年初余额－应付职工薪酬（在建工程）期末余额]
支付的各项税费
不包括计入固定资产价值、实际支付的耕地占用税，也不包括本期退回的增值税、所得税。
（应交所得税期初余额＋当期所得税费用－应交所得税期末余额）＋
支付的税金及附加＋应交税费——应交增值税（已交税金）
支付其他与经营活动有关的现金
支付其他管理费用＋支付的销售费用＋支付的制造费用
商业承兑汇票进行贴现
票据在贴现时终止确认
贴现取得的现金应作为经营活动现金流入
不满足终止确认条件
现金应作为筹资活动现金流入
投资活动
收回投资收到的现金
包括
企业出售、转让或到期收回除现金等价物以外的对其他企业的交易性金融资产、债权投资、其他债权投资、其他权益工具投资、长期股权投资（不包括处置子公司）收到的现金
不包括
债权性投资收回的利息
权益性投资收到的现金股利
处置子公司及其他营业单位收到的现金净额
取得投资收益收到的现金
现金股利＋利息收入
不包括股票股利
整体处置非法人营业单位
处置价款中收到现金的部分－其他营业单位持有的现金和现金等价物－相关处置费用
处置子公司
处置价款中收到现金的部分－相关处置费用
处置固定资产、无形资产、和其他长期资产收回的现金净额
出售资产取得现金-处置费用-相关税费
因自然灾害等造成报废、损毁收到的保险赔偿
若为负数：在支付其他与投资活动有关的现金项目中反映
购建固定资产、无形资产和其他长期资产支付的现金
支付价款+相关税费+职工薪酬
分期付款/融资租赁
支付其他与筹资活动有关的现金
借款利息资本化部分
在筹资活动产生的现金流量“分配股利、利润或偿付利息支付的现金”中反映。
投资支付的现金
交易性金融资产、债权投资，其他债权投资、其他权益工具投资、长期股权投资（不包括取得子公司支付的现金），以及支付的佣金、手续费等交易费用
取得子公司及其他营业单位支付的现金净额
吸收合并（含同一控制和非同一控制）或业务合并
购买出价中以现金支付的部分－其他营业单位持有的现金和现金等价物
如为负数，应在“收到其他与投资活动有关的现金”项目反映
控股合并
支付的现金净额＝购买出价中以现金支付的部分
支付的其他与投资活动有关的现金
如果价值较大的，应单列项目反映
筹资活动
吸收投资收到的现金
发行股票实际收到的款项净额=发行收入-支付的佣金等发行费用
取得借款收到的现金
取得短、长期借款而收到的现金
发行债券实际收到的款项净额=发行收入-支付的佣金等发行费用
收到的其他与筹资活动有关的现金
固定资产售后租回
偿还债务支付的现金
偿还金融企业的借款本金、偿还债券本金
分配股得、利润或偿付利息支付的现金
实际支付的现金股利
支付给其他投资单位的利润
用现金支付的借款利息、债券利息等
融资租入固定资产各期支付的租赁费
以分期付款方式购建的固定资产、无形资产各期支付的现金
现金流出金额较大，应单列项目反映
将净利润调节为经营活动现金流量
经营活动产生的现金流量净额＝净利润＋不影响经营活动现金流量但减少净利润的项目－不影响经营活动现金流量但增加净利润的项目＋与净利润无关但增加经营活动现金流量的项目－与净利润无关但减少经营活动现金流量的项目
四类
实际没有支付现金的费用；
实际没有收到现金的收益；
不属于经营活动的损益；
经营性应收应付项目的增减变动
费用增，在净利润基础上加回来； 资产：增就记减，减就记增； 负债：增就记增，减就记减
