导图社区 01.02.税二.第一章.企业所得税.三要素
01.02.税二.第一章.企业所得税.三要素：纳税主体、对象，税率
建筑劳务行业相关政策涉及建筑劳务相关政策、劳务优化用工政策、财税处理等，值得参考。涵盖资质管理、用工规范、安全标准等关键领域，并详尽阐述财税处理策略。
全国税务师统一考试.涉税服务相关法律.第三章.行政处罚法律制度：01行政处罚法基础02行政处罚的种类和设定03行政处罚实施主体、管辖及适用04行政处罚程序05税务行政处罚
税务师.税法二企业所得税的三要素主要包括纳税义务人、征税对象和税率。理解这三个要素对于正确计算和缴纳企业所得税至关重要。
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01.02.税二.第一章.企业所得税.三要素
1.纳税义务人
法人企业+组织
企业
不含
按我国相关法律注册的 个人独资企业、合伙企业
组织
事业单位、社会团体
税收管辖权下的 纳税人身份判定
1.居民纳税人
1.境内成立
2.境外成立
实际管理机构在境内的企业
2.非居民纳税人
前提
境外成立
实际管理机构不在中国境内
1.境内设立机构、场所
2.境内未设立机构、场所
但有来源于境内所得的企业
总结：
境外企业在境内的机构场所、 或来源境内所得
机构场所
包含代理人
2.征税对象
1.居民企业
来源于境内、境外的所得
2.非居民企业
境内有机构、场所
来源于境内所得
来源于境外所得
与境内机构、场所有实际联系的所得
境内没有机构、场所的
境内及与境内有关的所得
**来源地的判定
销售货物所得
按照交易活动发生地确定
提供劳务所得
按照劳务发生地确定
转让财产所得
不动产转让所得
按照不动产所在地确定
动产转让所得
按照转让动产的企业或者机构、场所所在地确定
投资相关
权益性投资资产 转让所得
按照被投资企业所在地确定
股息、红利等 权益性投资所得
按照分配所得的企业所在地确定
利息所得、租金所得、 特许权使用费所得
按照负担、支付所得的企业或者机构、场所所在地确定
或者按照负担、支付所得的个人的住所地确定
3.税率
基本税率
25%
居民企业
非居民企业
境内设有机构、场所
且所得与机构、场所有联系
优惠税率
20%
小型微利企业
非居民企业 [实际10%]
所得与所设机构场没有实际联系的
有来源于境内所得
15%
高新技术企业
西部地区鼓励类产业
10%
所得与其所设构、场所没有实际联系
名义税率20%，实际税率10%
上述2以外的情形
国家规划布局内的重点软件企业 和集成电路设计企业，如当年未享受免税优惠
