经济法第四章的增值税税率与征收率

2020初会经济法第四章第二部分的一小块增值税税率与征收率

增值税税率与征收率

• 现行税率
  • 13%
    • 调
    • 销售货物、劳务、有形动产租赁服务、进口货物
      • 除销售进口执行9%低税率的货物之外的货物
      • 提供加工、修理修配劳务
        • 农产品深加工
      • 有形动产租赁服务
  • 9%
    • 货物
      • 基本温饱方面
      • 精神文明方面
      • 生活能源方面
      • 农业生产方面
      • 四大类低税率销售或进口
        • 粮食等农产品、食用植物油、食用盐
          • 1.农产品必须是一般纳税人销售或进口，必须是初级农产品，即非深加工农产品 农产品生产者是免税的； 面粉属于非深加工农产品，适用9%税率； 但淀粉属于深加工农产品，适用13%税率 2.盐、植物油一定有是可食用，才适用低税率
        • 图书、报纸、杂志、音像制品、电子出版物
        • 自来水、暖气、冷气、热水、煤气、石油液化气、天然气、二甲醍、沼气、居民用煤炭制品
          • 煤炭制品一定是民用的，适用低税率 商用的适用13%的税率
        • 饲料、化肥、农药、农机、农膜
          • 农机适用9%的低税率，农机配件适用的13%的税率 农机配件的用途不一定就是用在农机上，还可以有其他用途。
        • 国务院规定的其他货物
    • 想要天长地久，房地产是交友的基础
      • 久：9% 房地产：转让土地使用权，建筑服务，不动产租赁，转让不动产 交：交通运输服务 友：邮政服务 基础：基础电信服务
      • 销售交通运输、邮政、基础电信、建筑、不动产租赁服务，销售不动产， 转让土地使用权
  • 6%
    • 增值电信，现代服务（除租赁服务），金融服务，销售无形资产（除土地使用权）
      • 排除法记忆； 不是13%不是9%，就是6%
  • 0%
    • 不等于免税 免税是指这个环节的税不要了， 零税率是指这个环节和之前环节的税都不要了，进项退还
    • 出口退税
      • 货物
      • 服务
      • 无形资产
      • 除国家不鼓励出口的项目之外，基本都是使用零税率
    • 境内单位和个人跨境销售国务院规定范围内的服务、无形资产
      • 国际运输服务
      • 航天运输服务
      • 境外单位提供的，完全在境外消费
        • 研发服务
        • 合同能源管理服务
        • 设计服务
        • 广播影视节目（作品）的制作和发行服务
          • 播映不属于零税率
        • 软件服务
        • 电路设计及测试服务
        • 信息系统服务
        • 业务流程管理服务
        • 离岸服务外包业务
        • 转让技术
        • 具有高技术含量
      • 国务院规定的其他业务
• 征收率
  • 3%
    • 小规模纳税人一般业务
    • 一般纳税人
      • 选择简易办法计税的
      • 寄售代销
      • 死当销售
      • 自产货物
        • 自来水
        • 县级以下小型水力发电单位生产的电力
        • 生物制品
        • 建材
      • 营改增行业
        • 考多选
        • 快递员的一天； 上班：从仓库里搬出快递，开着租来的电动车，去派件。下班：坐着公交车，去体育馆看哪吒之魔童降世大电影
          • 仓库：仓储服务 搬：装卸搬运服务 租来的电动车：有形动产租赁 派件：物流辅助服务 公交车：公共运输服务 体育馆：文化体育服务 哪吒之魔童降世：动漫产品 电影：电影放映服务
          • 仓储服务
          • 装卸搬运服务
          • 有形动产租赁
          • 物流辅助服务
          • 公共交通运输服务
          • 文化体育服务
          • 动漫产品
          • 电影放映服务
      • 具有选择性，可以自己选
        • 选择3%征收率后，36个月内不得变更
          • 栗子：自来水可以选择简易办法按3%的征收率，也可以按9%的低税率来征收增值税。 9%的低税率可以抵扣进项税。 但是选择简易办法后36个月不得更改，即3年都用3%征税，不扣减进项
  • 减按2%
    • 销售旧货
      • 看项目
      • 旧货不等于自己有过的东西
    • 销售自己使用过的购入时不得抵扣且未抵扣进项的固定资产
      • 小规模纳税人
        • 销售自己使用的非固定资产，按照3%的征收率
      • 一般纳税人
        • 销售自己使用过的已抵扣过进项的固定资产，按照13%的税率征收增值税。
        • 2009年以前购入的固定资产
        • 2013年8月1日以前购入的小汽车，摩托车和游艇
        • 购入固定资产时取得的是普通发票的
    • 计算公式：含税售价÷（1+3%）×2%
  • 5%
    • 小规模
      • 非房地产开发企业
        • 转让、出租其取得的不动产(不含个人岀租住房)
      • 房地长开发企业
        • 销售自行开发的房地产项目
    • 一般纳税人
      • 非房地产开发企业
        • 转让，出租其2016年4月30日前取得的不动产且选择简易计税方法计税的
      • 房地产开发企业
        • 销售自行开发的房地产老项目且选择简易计税方法计税的
    • 个人出售住房
      • 没有两年的购买年限（＜2年）
        • 全额计征
      • 有两年的购买年限（≥2年）
        • 北上广深，非普通住房
          • 差额计征： 卖出价-买入价
        • 其他
          • 免税
    • 纳税人提供劳务派遣服务，选择差额纳税的
      • 
    • 主要针对房地产
  • 减按1.5%
    • 初会考试不做要求