注册会计师——审计第一章

注册会计师考试审计第一章内容，对备考有一定帮助。

审计概述

• 审计的概念与保证程度
  • 财务报表审计定义
    • 是指注册会计师对财务报表是否不存在重大错报提供合理保证，以积极方式提出意见，增强除管理层之外的预期使用者对财务报表的信赖程度
      • 独立性、专业性
  • 注册会计师的专业服务与保证程度
    • 鉴证业务
      • 审计
        • 合理保证、高水平保证
      • 审阅
        • 有限保证、低于高水平
      • 其他鉴证业务
        • 预测性财务信息审核
        • 合理保证/有限保证
    • 相关服务
      • 商定程序
      • 代编财务信息
      • 税务咨询
      • 管理咨询
      • 会计服务
      • 不涉及保证程度、不涉及独立性要求
  • 合理保证和有限保证区别
    • 合理保证
      • 检查、观察、询问、函证、重新计算、重新执行、分析程序等
      • 所需证据数量多、检查风险较低、可信性较高
      • 积极方式、高水平保证
    • 有限保证
      • 询问、分析程序
      • 数量少、风险高、可信性低
      • 消极方式、有意义水平保证
• 审计要素
  • 审计五要素
    • 三方关系人
      • 管理层
        • 责任
          • 编报之责
          • 内控之责
          • 条件之责
          • 管理层认可并理解
      • 注册会计师
      • 除管理层之外的预期使用者
    • 财务报表
    • 财务报表编制基础
    • 审计证据
      • 定义
        • 指注册会计师为了得出审计结论和形成审计意见而使用的必要信息
      • 特征
        • 累积性
        • 包括从其他来源获取的信息
        • 会计记录也是重要的审计证据来源
        • 支持和佐证管理层认定的信息、与这些认定相矛盾的信息
        • 信息的缺乏本身也构成审计证据
    • 审计报告
• 审计目标
  • 总体目标
    • 对财务报表整体是否不存在由于舞弊或者错误导致的重大错报获取合理保证，使得注册会计师能够对财务报表是否在所有重大方面按照试用的财务报表编制基础编制发表审计意见
    • 按照审计准则的规定，根据审计结果对财务报表出具审计报告，并于管理层和治理层沟通
  • 具体目标
    • 认定
      • 各类交易、事项及相关披露的认定（利润表）
        • 发生
          • 是否多计？高估
        • 完整性
          • 是否少计？低估
        • 准确性
          • 金额（数字）对吗？
        • 截止
          • 提前/推迟记录了吗？
        • 分类
          • 记录的“位置”恰当吗？
        • 列报
          • 表述清楚吗？相关吗？可理解吗？
      • 期末账户余额及相关披露的认定（资产负债表）
        • 存在
          • 在哪里？看得见（摸得着）吗？高估
        • 权利和义务
          • 归属权（所有权）属于谁？
        • 完整性
          • 是否遗漏？低估
        • 准确性、计价和分摊
          • 金额（数字）对吗?
        • 分类
          • 记录的“位置”恰当吗？
        • 列报
          • 表述清楚吗？相关吗？可理解吗？
• 审计基本要求
  • 遵守审计准则
  • 遵守职业道德守则
  • 保持职业怀疑
    • 定义
      • 是指注册会计师执行审计业务的一种态度，包括采取质疑的思维方式，对可能表明由于错误或舞弊导致错报的迹象保持警觉，以及对审计证据进行审慎评价
    • 要求
      • 秉持质疑的理念
      • 对引起疑虑的情形保持警觉
      • 审慎评价证据
      • 客观评价管理层和治理层
    • 作用
      • 风险评估程序
        • 设计恰当的程序，有针对性地了解被审计单位及其环境
        • 对引起疑虑的情形保持警觉，充分考虑错报发生的可能性和重大程度
      • 进一步审计程序
        • 恰当设计仅依据审计程序的性质、时间安排和范围
        • 对已获取的审计证明表明可能存在未识别的重大错报风险的情形保持警觉，并作出进一步调查
      • 评价审计证据
        • 评价是否已获取充分、适当的审计证据以及是否还需执行更多的工作
        • 审慎评价审计证据，纠正仅获取最容易获取的审计证据、而忽视相互矛盾的审计证据的偏向
      • 特别考虑舞弊风险
        • 有效的评估舞弊导致的最大错报风险，不会受到以前管理层、治理层正直和诚信形成的判断的影响
        • 对获取的信息和审计证据是否表明可能存在由于舞弊导致的重大错报风险始终保持警惕
        • 针对文件可能是伪造的或文件中的某些条款可能已经被篡改时，作出进一步调查
  • 合理运用职业判断
    • 需要运用职业判断的重要领域
      • 重要性、重大错报风险
      • 程序
      • 证据
      • 编制基础
      • 会计估计
      • 职业道德基本原则
    • 衡量职业判断质量的三个特征
      • 准确性或意见一致性
        • 不同主体
      • 决策一贯性和稳定性
        • 同一主体
      • 可辩护性
        • 作出适当的书面记录
          • 对职业判断问题和目标的描述
          • 解决职业判断相关问题的思路
          • 收集到的相关信息
          • 得出的结论以及得出结论的理由
          • 就决策结论与被审计单位进行沟通的方式和时间
        • 举证倒置
• 审计风险
  • 重大错报风险
    • 财务报表层次
      • 整体、广泛、影响多项认定
    • 认定层
      • 固有风险
        • 考虑相关内部控制之前，某一认定发生错报的可能性
      • 控制风险
        • 取决于内部控制的设计的合理性和运行的有效性
        • 由于控制的固有局限性，某种程度的控制风险始终存在
  • 检查风险
    • 单独或者连同其他错报可能是重大的，CPA为将审计风险降至可接受的低水平而实施审计程序后没有发现这种错报的风险
    • 检查风险取决于审计程序设计的合理性和执行的有效性
    • 尽可能降低检查风险，但不可能降低为零
  • 审计风险 = 重大错报风险 * 检查风险 （可接受的检查风险与评估的重大错报风险反向相关）