2023年涉税实务第1章导论

“ 第一章　导论 ” 主要考点 　　 1 、涉税专业服务的范围； 　　 2 、实名制管理和业务信息采集； 　　 3 、机构信用评价和人员信用记录的有关规定； 　　 4 、违规的法律责任； 　　 5 、税务师事务所行政登记及质量控制。

导论

• 第一节　涉税专业服务概述
  • 公正、自愿、有偿、独立、专业
  • 涉税专业服务机构接受委托，利用专业知识和技能，就涉税事项向委托人提供的税务代理等服务
  • 税务师在其接受涉税专业服务委托的权限内，独立行使涉税专业服务权，不受其他机关、社会团体和个人的干预
• 第二节　涉税专业服务机构及业务范围
  • 应当三所且三师签字
    • 专业税务顾问
      • 专项税务咨询服务
        • 涉税尽职审慎性调查、纳税风险评估、资本市场特殊税务处理合规性审核以及与特别纳税调整事项有关的服务
      • 长期税务顾问服务
    • 涉税鉴证
      • 鉴证人接受委托 ， 依法对被鉴证人涉税事项的合法性合理性进行鉴定和证明，并出具书面专业意见
      • 企业注销登记鉴证、土地增值税清算鉴证、企业资产损失税前扣除鉴证、研发费用税前加计扣除鉴证、高新技术企业专项认定鉴证、企业所得税汇算清缴鉴证、涉税交易事项鉴证、涉税会计事项鉴证、税收权利义务事项鉴证和其他涉税事项鉴证
    • 纳税情况审查业务
      • 接受行政机关、司法机关委托，指派有资质的涉税服务人员，依法对纳税人、扣缴义务人等纳税情况进行审查并作出专业结论
    • 税收策划
  • 可以机构承接
    • 纳税申报代理、一般税务咨询、其他税务事项代理、其他涉税服务
• 第三节　涉税专业服务行政监督
  • 实名制管理
    • 对涉税专业服务机构及其从事涉税服务人员进行实名制管理
    • 区分纳税人自有办税人员和涉税专业服务机构代理办税人员
    • 1、涉税专业服务机构信息
      • 报送内容
        • 服务状态、统一社会信用代码、机构名称、法定代表人 ( 执行事务合伙人）、机构类别、证书名称及编号、加入行业协会及行业协会会员编号
      • 报送路径
        • 应通过网上办税系统报送涉税专业服务业务信息
        • 客观原因无法通过网上办税系统报送的，可在非征期内通过实体办税服务厅办理
        • 未按要求报送的处罚
          • 　a. 涉税专业服务机构未按照办税实名制要求提供涉税专业服务机构和从事涉税服务人员实名信息的； b. 未按照业务信息采集要求报送从事涉税专业服务有关情况的； c. 报送信息与实际不符的。涉税专业服务机构及其从事涉税服务人员受到税务机关处理，被暂停受理其所代理的涉税业务时，涉税专业服务机构应当及时告知其委托人
          • 税务机关责令改正（约谈）——降低领用等级（纳入信用记录）——暂停代理涉税业务（不超6个月）——情节严重——纳入失信名录且公告及信用平台推送+代理涉税业务不予爱理
    • 2、涉税专业服务人员信息
      • 涉税服务人员的姓名、身份证号、专业资格证书编号、业务委托协议
      • 向主管税务机关报送《涉税专业服务机构（人员）基本信息采集表》
        • 应当于首次提供涉税专业服务前
        • 应当自变更之日起 30 日内
        • 暂时停止提供涉税专业服
          • 完成或终止全部涉税专业服务协议后
        • 恢复提供涉税专业服务
          • 恢复后首次提供涉税专业服务前
    • 3、向主管税务机关报送《涉税专业服务协议要素信息采集表》
      • 业务委托协议等实名信息
      • 首次为委托人提供业务委托协议约定的涉税服务前
      • 发生变更或者终止
        • 自变更或终止之日起 30 日内
      • 一般税务咨询
        • 一般税务咨询 ” “ 专业税务顾问 ” 和 “ 税收策划
        • 实际提供纳税申报服务而不签署纳税申报表
    • 业务信息的采集
      • 向主管税务机关报送《专项业务报告要素信息采集表》
        • 完成：专业税务顾问、税收策划、涉税鉴证、纳税情况审查
          • 次年 3 月 31 日前
      • 其他业务的报送
        • 可以于完成涉税服务业务之后，向主管税务机关报送服务信息
      • 年度报告的报送
        • 每年 3 月 31 日前
          • 《年度涉税专业服务总体情况表》
  • 信用评价
    • 国家税务总局管理全国信用管理
      • 省以下信用管理工作组织和实施
    • 涉税专业服务机构
      • 信用等级评价
        • 在一个评价周期内新设立的涉税专业服务机构，不纳入信用等级评价范围；
        • 评价周期为每年 1 月 1 日至 12 月 31 日
        • 每年 4 月 30 日前完成上一个评价周期信用等级评价工作
        • 信用等级评价结果自产生之日起，有效期为一年
        • 第一个评价周期信用积分的基础分按照 70 分计算
      • 信用等级标准
      • 信用失信名录
        • 纳入涉税服务失信名录，期限为 2 年，到期自动解除
        • 措施
          • a. 予以公告并向社会信用平台推送；
          • b. 向其委托方纳税人、委托方纳税人主管税务机关进行风险提示；
          • c. 不予受理其所代理的涉税业务
        • 从事涉税服务人员被纳入涉税服务失信名录的，其个人信用积分中止计算；
        • 从事涉税服务人员从涉税服务失信名录中撤出。重新进入正常名录的，其个人信用积分恢复计算
  • 从事涉税服务人员的信用记录
    • 信用积分和执业负面记录相结合方式
    • 信用积分
    • 复核机制
      • 信用积分、信用等级和执业负面记录有异议
        • 产生或结果确定后 12 个月内，向税务机关申请复核
        • 30 个工作日内完成复核工作，作出复核结论，并提供查询服务
      • 列入涉税服务失信名录有异议
        • 收到《税务事项通知书》之日起 10 个工作日内提出
        • 10 个工作日内完成复核工作，作出复核结论，并提供查询服务
  • 公告和推送
    • 省税务机关
      • 门户网站、电子税务局和办税服务场所公告涉税专业服务信息，负责向社会信用平台和行业主管部门、行业协会、市监、海关等其他部门推送涉税专业服务信息
    • 税务机关纳税服务部门
      • 向税务机关内部部门，及涉税专业服务机构及其委托人推送涉税专业服务信息
    • 公告的渠道
      • 省税务机关通过门户网站、电子税务局和办税服务场所发布公告，于每月 10 日前对公告内容进行动态调整
    • 推送的渠道
      • 金税三期（四期）核心征管系统为基础、以网上办税服务系统为支撑的信息化平台，进行信息推送
  • 违法违规责任
    • 采取约谈方式
      • 先向当事人送达《税务事项通知书》
        • 应当2名以上税务人员同时在场约谈
          • 约谈过程记录、音像记录
    • 严重违法
      • 纳入涉税服务失信名录
      • 省税务机关将信息进行推送，以实行联合惩戒和联合激励
    • 税务机关纳税服务部门将涉税专业服务机构及委托方纳税人涉嫌偷税（逃避缴纳税款）、逃避追缴欠税、骗取国家退税款、虚开发票等违法信息向税务稽查部门推送
• 第四节　税务师、税务师事务所及行业协会
  • 税务师资格的取得
    • 税务师的权利与义务
      • 依法独立、客观、公正执业受法律保护，不受区域限制，任何单位和个人不得违法干预
      • 对委托方涉税事项真实性或者合法性进行职业判断，提供具有公信力的专业结论
      • 对委托方的经营、投资和理财活动做出事先筹划和安排，为委托方取得合法的税收经济利益；
      • 不得利用自媒体、互联网平台等对避税效果作出保证性承诺等。
      • 未经委托人同意，税务师事务所涉税服务人员不得将委托人所托事务转托他人办理
    • 利害关系主要包括
      • a. 与委托人存在密切的商业关系或者涉及直接的经济利益；
      • b. 税务师事务所的收入过度依赖于委托人；
      • c. 承办业务的涉税服务人员受雇于该委托人；
      • d. 税务师事务所受到解除业务关系的威胁；
      • e. 与委托人有夫妻关系、直系血亲关系、三代以内旁系血亲关系以及近姻亲关系；
      • f. 执业相关法律法规规定的利益冲突关系；
      • g. 其他可能影响业务公正执行的情况
    • a. 税务师事务所涉税服务人员未经委托人允许，不得向税务师事务所以外的第三方泄露其所获取的委托人隐私和商业秘密。国家法律法规另有规定的除外；
    • b. 税务师事务所涉税服务人员不得利用所获取的涉密信息为自己或任何形式的第三方牟取利益。
    • 职业道德
      • 诚信、独立、客观公正、专业胜任能力、保密义务
  • 税务师事务所
    • 办理商事登记后，应当向省级税务机关办理行政登记
    • 颁发《税务师事务所行政登记证书》，并将相关资料报送国家税务总局，抄送省税务师行业协会
    • 省税务机关负责本地区税务师事务所行政登记
    • 取得会计师事务所或律师事务所执业证书，视同行政登记
  • 行政登记的条件
    • 合伙制或者有限责任制
      • 普通合伙税务师事务所和特殊普通合伙税务师事务所
      • 条件
        • a. 合伙人或者股东由税务师、注册会计师、律师担任，税务师占比应高于 50%
        • b. 有限责任制税务师事务所的法定代表人由股东担任；
        • c. 税务师、注册会计师、律师不能同时在两家以上的税务师事务所担任合伙人、股东或者从业；
        • d. 税务师事务所字号不得与已经行政登记的税务师事务所字号重复。
    • 合伙人或股东
      • 自然人
        • 三师担任，税务师占比高于50%
      • 税务师事务所
        • 执行合伙人或法定代表：税务师
        • 前3年内未受到税务行政处罚
        • 其他
      • 科技、咨询公司
        • 由税务师或税务师合伙人（股东）发起，法定代表：税务师
  • 行政登记
    • 取得营业执照20个工作日向省税务机关提交资料
      • 收到资料20个工作日办理行政登记
        • 公示期不少5个工作日
    • 变更
      • 工商变更之日起20个工作日办理行政变更
        • 15个工作日就更行政登记
    • 注销
      • 先行政登记——后工商登记
  • 质量控制
    • 法定代表人或执行合伙人：建立和组织机构设置承担责任
    • 法定代表、执行合伙人、项目负债人：对业务结果承担最终责任
      • 其他人承担份内责任
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