导图社区 05.收入费用审计
注会综合,内容精炼,05.收入费用审计,分享有收入审计和费用审计的内容,希望这份脑图会对你有所帮助。
社区模板帮助中心,点此进入>>
收入费用审计
收入审计
收入确认审计程序 (也适用其他科目——替换)
顺查
从发运凭证(客户签收联)中选取样本,追查至主营业务收入明细账,以确定是否存在遗漏事项(完整性)。
逆查
以主营业务收入明细账中的会计分录为起点,检查相关原始凭证如订购单、销售单、发运凭证(尤其是客户签收联)、发票等,以评价已入账的营业收入是否真实发生
注意方向 逆查(由账到证)→存在/发生 顺查(由证到账)→完整性/截止
截止性测试
顺查逆查:选取资产负债表日前后若干天的发运凭证,与主营业务收入明细账进行核对;同时,从主营业务收入明细账选取在资产负债表日前后若干天的凭证,与发运凭证核对;以确定销售是否存在跨期现象
顺查逆查
分析销售与发货水平:复核资产负债表日前后销售和发货水平,分析确定业务活动水平是否异常,并考虑是否有必要追加实施截止测试程序
检查退货:取得资产负债表日后所有的销售退回记录,检查是否存在提前确认收入的情况
函证应收和合同资产:结合对资产负债表日应收账款和合同资产的函证程序,检查有无未取得对方认可的销售
收入舞弊风险应对措施
除了正常函证等程序外,应该“延伸检查”
即不能仅仅函证等
1)实地访谈:实地访谈N公司管理层及相关人员,对N公司进行实地走访; 2)观察规模:观察其生产经营场地,判断其与D公司的交易规模是否与其生产经营规模匹配, 3)了解去向:了解N公司采购D公司产品的用途、去向和最终销售实现情况,实地查看N公司相关产品的库存情况等
费用审计
实质性分析程序
一般费用明细表(评价其可靠性)
建立期望值
实际数与期望值比较
差异>可接受差异
调查全部差异额
差异<可接受差异
检查程序(同前收入)
由账到证→发生认定
由证到账→完整性、准确性
截止认定穿插其中
其他程序:依据具体信息确定
截止性测试等
常见风险点
收入准则相关重要单据:验收单(控制权转移)