所得税

会计中级职称--所得税，内容有所得税的计税基础与暂时性差异、递延所得税负债和递延所得税资产的确认与计量、所得税费用的确认和计量。

所得税

• 所得税的计税基础与暂时性差异
  • 子主题
  • 基本原理和程序
    • 1.确定资产与负债的账面价值
    • 2.确定资产与负债的计税基础
    • 3.比较差异
    • 4.当期所得税
      • 借：所得税费用 贷：应交税费——应交所得税
    • 5.确定利润表中的所得税费用
  • 资产的计税基础
    • 1、固定资产
      • 税务不允许减值
    • 2、无形资产
      • 加计扣除75%，不确认递延所得税
        • 该差异产生于无形资产的初始确认，并非产生于企业合并，在初始确认时既不影响会计利润，也不影响应纳税所得额，因此，不确认其所得税影响。
      • 后续计量
    • 3、以公允价值计量的金融资产
      • 金融资产变动税法不认
    • 4、其他资产
      • 房地产转换，差价计入“其他综合收益”，税法不认，在做递延所得税时要按税率冲销
  • 负债的计税基础
    • 1、预计负债
    • 2、合同负债
    • 3、应付职工薪酬
    • 4、递延收益（如：政府补助）
      • 计入纳税所得额，产生可抵扣暂时性差异（计税基础＝0）
    • 5、其他负债（如：罚款、滞纳金）
  • 暂时性差异
    • 1、暂时性差异含义及种类
      • 应纳税暂时性差异
        • 1.资产的账面价值>计税基础 2.负债的账面价值<计税基础
        • 递延所得税负债（未来多交税）
      • 可抵扣暂时性差异
        • 1.资产的账面价值<计税基础 2.负债的账面价值>计税基础
        • 递延所得税资产（未来少交税）
    • 2、特殊项目产生的暂时性差异
      • 1.广告费和业务宣传费； 2.公益性捐赠支出（年度利润总额的12%、以后3年内）
• 递延所得税负债和递延所得税资产的确认与计量
  • 递延所得税负债的确认和计量
    • 借：其他综合收益 盈余公积/利润分配——未分配利润（会计政策变更或前期差错更正） 资本公积（如：合并财务报表的评估增值） 所得税费用（最常见：影响利润总额或应纳税所得额） 商誉（企业合并） 贷：递延所得税负债
  • 递延所得税资产的确认和计量
    • 借：递延所得税资产 贷：商誉 资本公积（合并财务报表的评估减值） 其他综合收益（如：综【债】的公允价值的变动） 盈余公积/利润分配——未分配利润（会计政策变更或前期差错更正） 所得税费用（最常见）
  • 特定交易或事项涉及递延所得税的确认
    • 子主题
  • 所得税税率变化对递延所得税资产和递延所得税负债影响的确认与计量
• 所得税费用的确认和计量
  • 子主题
    • 借：所得税费用 贷：应交税费——应交所得税
  • 递延所得税
  • 所得税费用的计算与列报